西方财务会计理论问题探索（一）前言：财务会计是现代企业会计的一个分支，它立足于企业，主要是面向竞争最为澈烈、反响最为敏感的资本市场。由于会计学是一门经济应用(管理)科学，财务会计要求以科学的观点、真实而公允地、定性与定量相结合的财务信息供市场参与者进行选择。如何才能产生真实与公允的信息需要系统地探索，其中包括理论的形成与检验。包括会计学在内的一切理论都包括系列假设(或假定)和从这些假设中得出的结论，，虽然会计学属于管理学科，但经济学仍然是会计理论的根底。正如经济学一样，在会计学(包括财务会计)中，理论的另一个表现形式是模型。例如从交易、事项发生的数据开始，通过确认、计量和以账户为核心的复式簿记系统做成记录，最终以格式化的财务报表和其他财务报告来琅缩、分类、排列、汇总成有用的信息，就是财务会计特有的、从数据转换为信息的加工模型。以财务信息为主的会计信息需要对投资行为进行分析。会计学家试图运用各种理论来影响和检验分析投资行为和资本市场，当人们只解释和预测会计信息与市场有关对象的关系“是什么〞，人们在应用实证会计理论；当人们还需要研究会计如何运行、相关和可靠的信息怎样产生，即会计系统“应该如何〞，人们是在应用标准会计理论。我们丝毫不轻视描述会计、建立模型和预测会计本身及其他方面将如何变化的科学性和重要性。但是我们也重视应当如何建立并改进会计系统，推进会计理论的必要性。科学的
