第一篇：(小规模纳税人)专用设备费用以及技术维护费全额抵减申报表填写指南

增值税税控系统专用设备费用

以及技术维护费全额抵减申报表填写指南

（适用于增值税小规模纳税人）

纳税人购买金税盘或税控盘的费用，纳税人缴纳的技术维护费，可按照规定在增值税应纳税额中全额抵减。纳税人在填写《增值税纳税申报表》时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第13栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第12栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第12栏“本期应纳税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

同时填写《增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）》第1栏（见下图）

第二篇：税控专用设备费用及技术维护费全额抵减《申报表》填报指南(适用于增值税一般纳税人及小规模纳税人)

增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费 全额抵减《增值税纳税申报表》填报指南

（适用于增值税小规模纳税人）

纳税人购买金税盘或税控盘的费用，纳税人缴纳的税控专用设备技术维护费，可按照规定在增值税应纳税额中全额抵减。纳税人在填写《增值税纳税申报表》时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第13栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第12栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第12栏“本期应纳税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

一、填写《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》第13栏“本期应纳税额减征额”。

二、填写《增值税减免税申报明细表》

1.“

一、减税项目”“减税性质代码及名称”选择“0001129914《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 》财税„2012‟15号”。

2.第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列≤第3列。

三、填写《增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）》第1行第4列，本列≤第3列。

增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费 全额抵减《增值税纳税申报表》填报指南

（适用于增值税一般纳税人）

纳税人购买金税盘或税控盘的费用，纳税人缴纳的税控专用设备技术维护费，可按照规定在增值税应纳税额中全额抵减。纳税人在填写《增值税纳税申报表》时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：

纳税人购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票不作为抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

一、当主表第19栏与第21栏之和大于等于税控系统专用设备费用以及技术维护费时，可一次全额抵减

（一）填写《增值税减免税申报明细表》

1.“

一、减税项目”“减税性质代码及名称”选择“0001129914《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 》财税„2012‟15号”。

2.第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列≤第3列。

（二）填写《增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）》第1栏第4列，本列≤第3列。

（三）填写《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。

二、当主表第19栏与第21栏之和小于税控系统专用设备费用以及技术维护费时，应分次抵减，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减（假设主表第19栏与第21栏之和为170元）

（一）填写《增值税减免税申报明细表》

1.“

一、减税项目” “减税性质代码及名称”选择“0001129914《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税„2012‟15号”。

2.第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列≤第3列。

（二）填写《增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）》第1行第4列，本列≤第3列。

》

（三）填写《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。

第三篇：(营改增)税控系统和技术维护费抵减增值税额的会计处理

（营改增）税控系统和技术维护费抵减增值税额的会计处理 “营改增”后，有大量的原营业税应税服务纳税人改为增值税一般纳税人。这些一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按照财税〔2012〕15号文件的规定，购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。购买设备、缴纳技术维护费时，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

【例题】

2013年7月，大连兴发财务有限公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费407元。当月两项合计可抵减当月增值税应纳税额1823元。

1、购入增值税税控系统专用设备时：

借：固定资产——税控设备1416

贷：银行存款14162、支付生防伪税控系统专用设备技术维护费

借：管理费用 407

贷：银行存款4073、抵减当月增值税应纳税额

借：应交税费——应交增值税（减免税款）1823

贷：管理费用407

递延收益14164、以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例）

借：管理费用35.40

贷：累计折旧35.40

借：递延收益35.40

贷：管理费用35.40

小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目。