第一篇：资产管理制度

资产管理制度

第一节 总 则

第一条 为规范本单位资产管理，维护资产的安全和完整，提高资产使用效益，根据财政部颁发的《事业单位国有资产管理暂行办法》、《内部控制规范（试行）》及省/自治区有关规定，结合本单位实际情况，制定本制度。

第二条 单位的资产管理实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有使用的管理体制；坚持所有权和使用权分离，资产管理与预算管理相结合，资产管理与财务管理相结合，实物管理与价值管理相结合的原则进行管理。

第三条 单位建立由财政局、本单位主管部门和本单位资产管理部门及使用部门组成的资产管理体系。配备专门的资产管理人员，建立健全本单位资产管理岗位责任制度。

第四条 单位的资产管理主要包括固定资产管理和低值易耗品管理。

第五条 资产的管理要确保资产能够得到合理配置和有效利用；避免资产流失或浪费，有效维护固定资产的安全、完整；防止固定资产业务中各种差错和舞弊行为的发生，为单位提供基本物质条件和经济保证。

第六条 本单位应当从实际需要出发，从严控制、合理配备固定资产，能通过内部调剂解决的，不应重新购置资产，避免浪费。第七条 本制度适用于本单位。

第二节 机构设置与职责分工

第八条 主管财政局是本单位资产管理的职能机构，按照统一领导、分级管理的原则，对本单位管辖的国有资产实施综合管理。本单位主管部门局是本单位资产管理的监督管理部门，负责对本单位国有资产进行监督管 1 理。本单位是本单位国有资产的占有使用者，负责具体管理本单位占有使用的国有资产。

第九条

决策机构与职责：组长/副组长

（一）对资产管理办法及相关制度进行审批。

（二）负责对单位资产重大工作事项进行决策。

（三）负责审阅审批单位资产的统计报告、资产评估、清查核查等工作。

第十条 主要负责部门与职责：资产使用部门

（一）岗位：各部门负责人

1、组织编制本部门资产的使用申请或使用计划，审核后向本处室资产管理岗提出资产的配置、使用、维修、调拨、处置申请；

2、组织做好资产的配置、使用、维修、调拨、处置等工作的执行；

3、作为资产使用管理第一责任人，应完善本部门的资产日常管理措施，督促资产使用人管好用好资产，防止浪费、损毁、遗失；

4、配合资产管理人员的工作，定期审核《资产使用明细表》后提交。

（二）岗位：各部门资产管理员

1、对本部门在用的资产进行登记，填写《资产使用明细表》，每月将表单提交部门负责人审核后，交由本处室资产管理岗汇总；

2、办理配置、使用、维修、调拨、处置等申请手续；

3、负责保管资产，并参与资产的清查、盘点工作。第十一条

归口管理部门及职责：资产管理处室、财务室

（一）资产管理处室

1、岗位：资产管理岗

（1）制定资产管理办法及相关制度，并监督检查制度的执行；（2）负责单位资产的管理，做好资产的分类，统一编号，出入库资产登记，建立资产登记账等工作；

（3）汇总各部门提交的《资产使用明细表》并每季度向局长汇报资产 2 使用情况；

（4）负责监督、配合使用部门做好设备的使用和维护，确保设备完好提高利用率，并定期组织进行设备的清点；

（5）审核办理资产的配置、使用、维修、调拨、处置等工作；（6）对单位的资产管理进行指导和监督；（7）对出入库资产进行登记；

（8）每年与财务室人员进行资产盘点，并做好相应记录。

2、岗位：仓库资产管理员

（1）资产入库：入库前确定供应商厂商，货物名称和货物品质，清点数量，签字确认送货清单，退回不合格货物，记录资产入库清单；

（2）资产出库：记录出库清单，凡领用资产必须经由局长签字确认后方可领用；

（3）资产保管要进行分类、定点存放，并定期检查，对易燃易爆物品应放在危险品指定存放区；

（4）每周对仓库消防设备、门窗等设备进行安全大检查，发现隐患及时上报局长解决。

（二）财务室

1、岗位：财务室负责人

（1）参与单位资产的组织管理和监督；

（2）指导本部门工作人员做好资产付款、账务处理工作。

2、岗位：会计

（1）登记资产的总分类账和明细分类账；

（2）对固定资产、低值易耗品等资产进行会计核算；（3）会同本处室资产管理岗人员每年6月、12月，对资产进行盘点，做到账实相符，确保账、物一致。

3、岗位：出纳

根据审批通过采购审批单、验收入库单、采购发票等办理付款手续。

第三节 固定资产购置与领用

第十二条

固定资产购置

（一）固定资产在购置前先与资产管理岗确认有无，如果申领物品库存不足，则由固定资产使用部门提交《固定资产请购单》，请购单上应详细填写拟固定资产的名称、规格、型号、性能、预算金额以及购置原因等相关内容。具体规定参照采购管理制度执行。

（二）编制预算外，因特殊需要请购的固定资产，应详细说明购置原因及添购效益。

（三）资产到货后，由使用部门和资产管理岗人员依据采购申请与采购合同，对所购买的资产的规格、型号、质量、数量进行联合验收，并在验收结束后出具验收报告，资产管理员填写三联《资产入库单》分别由本处室、使用部门及财务室留存，同时更新固定资产明细账。

（四）仓库管理员将购置物入库。

（五）财务室会计付款需依据供货商发票及验收报告，并在财务核算系统中记录固定资产，填制固定资产卡片。

第十三条

固定资产的领用

（一）资产管理岗人员应建立固定资产明细账，坚决杜绝账外资产，对于暂时无法入账的固定资产，应登记造册，建立专项档案、统计台账及统计报表。

（二）资产使用部门领用资产需根据实际需求，由使用人填写固定资产领用单，经部门负责人核准由分管领导及局长审批后，到资产管理岗人员处领取。

（三）资产出库前，仓库管理员必须严格检查领用物品是否完好，经确认无误后交付物品，按规定填写《出库登记簿》。领取物品后，领用人签字。

第四节 产权登记、界定

第十四条 行政事业单位资产产权登记，是财政部门代表国家对行政事业资产进行登记，依法确认国家对国有资产的所有权和行政事业单位占有、使用国有资产的法律行为。

第十五条 本单位占有、使用国有资产，必须办理产权登记，并报市财政局核准。

第五节 固定资产使用与保管

第十六条 本处室及各部门须落实资产使用保管责任，应当坚持谁使用、谁保管、谁负责的原则。

第十七条 各部门资产管理员发现资产需要进行维修保养时，应及时报请本部门负责人。

第十八条 单位所有资产，未经批准不得对外出租、出借。特殊情况确需出租、出借的，须报财政局审核批准。

第十九条 本单位资产出租出借所获得的收入，须统一交财务室出纳处，不得擅自挪作他用，财务室出纳须按规定及时上缴财政。

第六节 固定资产内部调拨

第二十条 资产内部转移调拨，由资产调入部门填写《固定资产内部调拨单》，调拨单应明确资产名称、编号、调拨时间等内容，调入部门负责人签字确认。调出部门负责人对调拨单中所列资产内容是否正确进行审核，审核通过后签字提交本处室资产管理岗审核，本处室负责人对固定资产调拨的合理性、必要性进行审批。

第二十一条 资产调拨双方办理资产移交，资产调入和调出部门在资 5 产调拨单上签字确认。资产管理岗人员对资产内部调拨过程进行监交，并在调拨单上签字确认。调拨完成后，资产管理岗人员凭资产调拨双方签字确认的调拨单及时登记固定资产台账，财务室会计变更固定资产卡片。

第七节 固定资产清查盘点

第二十二条 财务室、资产管理岗组成盘点小组每年至少两次对单位固定资产进行全面的盘点，编制盘点报告；固定资产盘点人员根据盘点结果编制固定资产盘点表、低值易耗品盘点表。

第二十三条 盘点小组人员将盘点结果与账簿、台账记录进行逐一核对，出现账实不符的情况，核实盘亏、盘盈资产原因，核实后按照规定提出处理建议。

第二十四条 如因资产使用人员保管、使用不善，造成资产丢失、损坏的，应由资产使用人员负赔偿责任。

第二十五条 本处室负责人对资产盘点清查报告及盘亏、盘盈资产数据的真实性、准确性进行审核。本单位分管领导对资产盘点清查报告内容是否全面，盘亏、盘盈资产处理建议是否合理、是否符合相关规定进行审核。局长审阅资产盘点清查报告，经党委会研究，综合考虑各方面因素对盘亏、盘盈资产的处理建议做出最终审批决定。

第二十六条 出现盘亏、盘盈资产时，由财务室会计按照审批结果进行相应的账务处理。经审批确定负赔偿责任的，由单位纪检人员督促相关责任人赔偿。

第八节 固定资产处置

第二十七条 符合以下条件之一的固定资产，可根据相关上级部门要求申请报废：

（一）已经达到规定的使用年限，无法继续使用的。

（二）虽未超过使用年限，但继续使用无法满足质量要求或发生危险的。

（三）维修费用过大，不如报废后更新经济的，或者损坏严重无法修复的。

（四）国家和有关部门规定淘汰的。

第二十八条 固定资产报废申请应由资产使用部门对拟报废资产进行清点和检查后提出，经部门负责人同意后向资产管理员提交《固定资产处置申报表》。资产管理员鉴定后，经报局长、党委会和相关上级部门审批通过，对固定资产进行处理，记录台账，并将处理结果书面通知财务室。财务室依据处理结果进行账务处理。

第二十九条 固定资产因人为或其他非正常原因而损坏，无法正常使用，需要进行报废处置时，由资产使用部门负责人填写报废申请书，内容包括报废资产名称、型号、报废原因、相关责任人等。资产管理员会同财务室相关人员对申请报废资产的原价、已使用年限、预计使用年限、资产的现状、报废原因进行核实，并根据相关规定提出处置及责任认定建议。局长及党委会审批通过后，由财务室准备相关资料报相关上级部门进行审批。相关上级部门审批通过后，由单位资产管理员按照审批意见对固定资产进行处置。如需个人承担理赔责任的，由单位纪检人员督促责任人进行理赔。财务室根据相关票据、文件进行账务处理，资产管理员凭相关文件、票据销记固定资产台账。

第九节 资产收益管理

第三十条 行政事业单位资产收益包括对外投资取得的投资收益、资产出租出借取得的收入、资产出售收入、资产报废报损残值变价收入等。

第三十一条 本单位资产收益上缴市财政国库，执行“票款分离”制 7 度和“收支两条线”管理规定。

第十节 固定资产监督管理

第三十二条 行政事业单位资产是国有资产的重要组成部分。各级管理部门、资产使用单位及使用人都有管好用好资产的义务和责任，依法维护其安全、完整。各部门资产管理员对部门资产使用情况进行监督，并每月将《资产使用明细表》报资产管理岗汇总。

第三十三条 资产管理岗汇总使用情况，进行分析并提出改进计划，交分管领导及局长审批。改进计划审批通过后，下发至各部门实施执行。第三十四条 固定资产使用情况必须内容完整、统计真实，无虚报、漏报、瞒报、拒报。分析报告需包含固定资产的变动、使用、处置、结存情况。

第三十五条 单位应当加强资产管理和监督，坚持单位内部监督与财政监督、审计监督、社会监督相结合，事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督检查相结合的资产监督管理体系。

第三十六条 单位工作人员违反本制度规定，擅自占有、使用、处置资产的，按照《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处理；情节严重，造成资产大量流失，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第十一节 低值易耗品管理

第三十七条 本办法规定的低值易耗品是指达不到固定资产标准的办公耗材、办公文具、卫生用品、照明用具、水电暖设施配件等。由本处室剔除采购申请，按照政府采购流程进行审批、采购。

第三十八条 低值易耗品由本处室资产管理员统一保管，并建立低值易耗品管理台账。

第三十九条 低值易耗品的领用需使用部门填写低值易耗品领用单，内容包括领用低值易耗品的名称、规格、数量、领用人等。领用部门的负责人对领用单内容的真实性、合理性进行审核并签字。本处室负责人对领用数量、类型是否合理、是否符合规定进行审批。资产管理岗人员按照审批通过后的领用单登记低值易耗品台账，并要求领用人登记，仓库管理员按照领用单发放低值易耗品

第十二节 公车使用管理（一般公务用车）

第四十条 本单位机关车辆和驾驶员由本处室统一管理、统一调度、统一组织考核，驾驶员须服从本处室安排。公车使用人员根据实际用车情况，填写用车申请单，内容包括：用途，目的地，预计公里数。用车部门负责人对用车的必要性、合理性、合规性、真实性进行审核。本处室负责人对用车的合理性、合规性进行审核。

第四十一条 车辆管理人员根据已审批签字的用车申请进行派车，并填写车辆使用登记簿，内容包括：车辆信息、驾驶员、使用人员、目的地等，车辆使用登记应与用车申请一致；车辆返回后，由驾驶人员通知车辆管理人员对车辆返回时间、实际运行公里数进行登记，并与车辆使用申请书预计的公里数进行核对，差别较大的，应进一步追查原因，并向本处室负责人报告。

第四十二条 审计监督部门定期对公车使用合规性、合法性、及是否存在公车私用的情况进行监督检查。

第十三节 车辆维修（保养）管理

第四十三条 车辆维修与保养坚持厉行节约，修旧利废，修复为主，换件为辅的原则，坚决纠正只使用不保养和以修代替保养的做法。凡能自 9 行处理的车辆故障，应尽力自行处理。

第四十四条 严格执行车辆维修（保养）审批制度。车辆的日常保养由驾驶员自行负责，本处室督促检查，其它保养由本处室根据车辆行驶里程和技术状况合理安排。车辆维修或保养必须实行事前报告。车辆需要维修、内饰更新或保养时，先由车辆驾驶人员提出申请并填写《车辆维修（保养）申请表》，经报请本处室负责人审核后报局长审批，到定点维修机构进行维修或者保养。长途车辆在外必须修理时，必须征得用车领导同意，并电话向本处室车辆管理人员报告，事后应补填《车辆维修（保养）申请表》。车辆修理开支超过2万元的，须经党委会商议同意。车辆修理完毕由经办司机按照财务审批权限办理结算付款手续。本处室要建立各车辆的维修档案备查，并定期公布。

第四十五条 车辆维修（保养）过程中，司机不得擅自增加维修（保养）项目，确需增加的必须告知本处室并报请分管领导同意。报修车辆修复后，司机接车时，应认真检查维修项目并核对无误，在维修项目单上签字确认，交回复核。

第四十六条 车辆需维修时，车辆管理人员应全程参与维修接洽、商谈，和司机一道监督修车质量和进度。特别是重点部位的维修和更换重要部件时，要全程跟踪，确保维修质量。

第四十七条 未经批准，擅自维修、增加维修（保养）项目或不到指定厂家维修的，所发生的一切费用由司机自己承担，单位不予报销。

第四十八条 司机须凭《车辆维修（保养）审批表》方能报销维修或保养费用。报销费用时，车辆管理人员须签字证明。

第四十九条 车辆保险按政府采购的有关规定执行，统一由本处室办理。

第十四节 附则

第五十条 本制度由本单位内控领导工作小组负责解释。

第二篇：资产管理制度

资产管理制度

第一章 总 则

第一条

为规范和加强文化中心资产管理工作，维护国有资产的安全和完整，提高国有资产使用效益，保障单位履行职能，根据《江苏省行政事业单位国有资产管理办法》江苏省人民政府令95号文件和《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和制度规定，结合我单位实际，特制定本制度。

第二条

行政事业单位的资产包括单位使用国家财政性资金形成的资产、国家拨给单位的资产、单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。

第三条

行政事业单位资产业务控制面临的主要风险包括：

（一）资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险。

（二）资产管理不严，调拨或捐赠资产游离于单位资产账簿之外，资产领用、发出缺乏严格登记审批制度，没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险。

（三）未按照国有资产管理相关规定办理资产的调剂、租借、对外投资、处置等业务，可能导致资产配备超标、资源浪费、资产流失、投资遭受损失等风险。

（四）资产日常维护不当、长期闲置，可能导致资产使用年限减少、使用效率低下的风险。

（五）对应当投保的资产不办理投保，不能有效防范资产损失的风险。

第四条

单位应当对资产实施归口管理：

单位财会部门负责单位所有资产的统一建账、统一核算，具体负责管理现金、银行存款、财政零余额用款额度等货币资金，以及各种债权债务。

其他流动资产和固定资产等实物资产和无形资产由办公室（后勤、总务等）具体负责管理。

在建工程由项目实施部门具体负责管理。

政府储备物资、公共基础设施、受托代理资产等资产由相关业务科室具体负责管理。

内部纪检监察部门、审计部门对资产业务内部控制实施情况实施监督和检查。

第五条

单位应当建立资产信息管理系统，设置资产的统计、报告、分析岗位，实现对资产的动态管理。

第六条

单位各具体负责资产归口管理的部门应当建立资产台账，根据财会部门转送的凭证，分别登记资产的类别、型号及规格、数量、金额及使用部门，并经使用部门和人员签字确认。

第七条

单位实行财产清查制度。由主管财务负责人组织财会、资产管理及相关业务部门，定期清查盘点各类资产。使用部门有变动的，应当办理资产移交手续，资产发生遗失或流失的，应及时报请单位决策机构明确和追究相关责任人的责任，予以追偿；资产毁损、报废的，应及时报请单位决策机构进行处置或核销。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第二章 现金控制制度

第八条

财会部门应设立现金日记账，由出纳人员对现金收支业务逐日逐笔进行登记，做到日清月结，月份终了，必须进行账目核对，相关日记账的余额应与对应总账、明细账的余额核对相符。

第九条

单位通过各类途径获得的现金形式的收入和暂存款项应及时存入银行，不得直接用于支付自身的支出。

第十条

以收费形式收取的现金必须使用财政部门统一印制的收费票据，必须有收费许可。收费收取的现金等货币资金必须及时入账上缴非税收入专户，实行“收支两条线”管理。不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

第十一条

现金的使用必须符合规定的范围，禁止超范围支付现金：

（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；（5）出差人员必须随身携带的差旅费；（6）结算起点以下的零星支出；

（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

第十二条

除现金使用范围以外的各项支出，必须通过银行转账支付。

第十三条

现金使用范围内能使用公务员卡结算的，在具备公务卡结算条件下，必须使用财政公务卡进行结算。

行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的各类支出，包括差旅费、会议费、招待费和2万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购买支出等，应当使用公务卡结算。

第十四条

需采用现金支付方式时，出纳人员可以从本单位现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

第十五条

出纳人员从开户银行提取现金时，应写明用途，由财会部门负责人审核盖章，经开户银行审核后予以支付。

第十六条

任何部门和个人均不可以私借或挪用公款。确因工作需要借用现金的，应填写借款单，经部门负责人、财会部门负责人签字后，由主管财务负责人审批后方可支取，并在规定时间内报销或还款。

第十七条

单位工作人员办理财务支出报销业务时，经办人应详细记录每笔业务开支的实际情况，填写支出凭证，附齐应附原始单据，注明用途及金额，按财务支出报销程序经审核、审批签字后，由出纳人员严格审核报销的原始凭证，审核无误后，办理报销手续。

第十八条

出纳人员严格按照规定办理现金支付业务。不得以白条冲抵现金，不得擅自将单位现金借给其他单位，不得利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，不得保留账外现金。

第十九条

出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，须经主管财务负责人指定专人代办有关现金业务，出纳人员不得擅自委托。

第二十条

单位备用金视同货币资金管理。出纳人员应及时办理备用金报账、清理业务，相关部门定期进行备用金检查，严禁长期占用、挪用备用金。

第二十一条

每日下班前，出纳人员对限额内的库存现金于当日核对清楚后，在保险柜内存放，不得放在办公桌内过夜。

保险柜只能由出纳人员开启使用。保险柜密码由出纳人员自己保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳人员调动岗位，新出纳人员应更换并使用新的密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请单位相关负责人处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

第二十二条

出纳人员每日终了必须清点库存的现金，并与现金日记账余额核对，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。

第二十三条

单位应建立库存现金清查制度，由主管财务负责人组织，定期和不定期对库存现金情况进行清查盘点。若发现账款不符，及时查明原因，并做出相应处理；若因一般工作失误造成的，可由单位相关负责人按有关规定做出处理；若属于违法行为的，应依法移交相关部门处理。

第三章 银行存款控制制度

第二十四条

单位应严格按照《支付结算办法》和国库集中支付管理制度等有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开设账户，办理存款、取款和结算业务。

第二十五条

单位银行账户都必须在国库单一账户体系下设置，未经财政部门批准，单位不得在各类金融机构开设银行账户。

第二十六条

国家或省级主管部门对专项资金有单独设账、专设账户核算要求的，可依照相关规定对专项资金单独设账核算，在银行开设专户须报财政部门审批同意后方可开始。

单位必须严格按规定的用途和标准使用和管理专项资金。第二十七条

出纳人员应及时序时逐笔登记和核算各银行账户收支。各类经银行办理的取现、转账业务，须按规定的程序审批或审核后办理。

第二十八条

单位财会部门应指定除出纳以外的人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。第二十九条

单位应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员一般不同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。

第三十条

除公务卡外，严禁以单位信用为担保，为职工个人开设银行信用卡。严禁利用单位银行账户为其他单位和个人套取现金。

第三十一条

单位应当加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

票据登记簿应按会计档案保管要求予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。

第三十二条

单位应当在设置专门的账簿对票据的转交进行登记，对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管，不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。

第四章 债权控制制度

第三十三条

债权是指单位因各种原因暂付、垫付、借出和应收履约合同款项等形成的未来收取款项的权利，是国有资产的组成部分，包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项和预付账款。第三十四条

单位负责人对单位债权负责，财会部门作为债权日常管理工作归口管理部门，应及时反馈债权信息，核实债权单位和个人情况，避免单位债权权益损失，确保国有资产的安全、完整。

第三十五条

财会部门要做好原始凭证的管理工作，对于涉及债权债务的业务事项，在债权债务关系没有结清前，不得销毁相关的会计凭证。

第三十六条

管理债权债务的财会人员岗位变更时，应做好交接工作，确保债权债务资料完整，并对工作期间的债权债务账务负责。

第三十七条

管理债权债务的财会人员应定期核实债权债务信息，积极与对方沟通，确保到期债权资金及时收回，按期偿还债务。

第三十八条

对于已经发生或可能发生的呆账、坏账，应及时以书面报告形式反映相关信息，单位负责人应组织领导班子集体决议处置方案。

对已经发生的呆账、坏账、应按规定程序及时处置，明确责任，不得长期挂账，确保债权损失最小化。

第三十九条

已核销的坏账，单位仍然保留追索权，应单独设置备查账，如有重新收回的可能，要积极追索。

第四十条

单位内部纪检监察部门、审计部门应定期或不定期对单位的债权情况进行监督检查和审计。

第五章 存货控制制度

第四十一条

存货的管理范围包括库存商品、低值易耗品等物品出入库及库存管理。

第四十二条

存货的入库管理

（一）首先由业务部门提出申请，经存货保管部门汇总后提出采购计划，再交财会部门进行资金审核，报单位分管领导审批后，最后由政府采购归口管理部门负责实施采购。

（二）物品购回时，由存货保管部门会同采购部门组织验收，按验收合格的实际数量填写入库单，对物品的名称、规格型号、数量、单价、金额、购入地、入库时间、交货人、验收人等应逐一填写，不得漏项，并记录库存明细账。

（三）采购部门凭原始发票及验收单（须有采购经办人、验收人和单位领导签字）到财会部门办理结算手续。

第四十三条

存货的出库管理

（一）办理出库时要认真审核“出库单”或“领用单”，核查出库批准手续是否齐全，严格依据所列项目办理出库，并核签有关单据。发现计算有误时要立即通知开票人员更正后发货。

（二）发放物资时要坚持“推陈储新、先进先出、按规定供应、节约使用”的原则，发货坚持一盘底、二核对、三发货、四减数。同时坚持单货不符不出库、手续不全不出库。

第四十四条

存货的库存管理

（一）按物品种类、规格、型号等结合仓库条件分门别类进行堆放，要做到过目见数、作业和盘点方便、货号明显、成行成列、文明整齐。建立码放位置图、标记、物料卡并置于明显位置。物料卡上载明物资名称、编号、规格、型号、产地或厂商、有效期限、储备定额。

（二）存货保管部门建立库存明细账，每日根据出入库凭单及时登记核算，月终结账和实盘完毕后与财会部门对帐。保证账账相符，账实相符。

（三）对于用量或金额较大、领用次数频繁的物品应经常进行盘点，做到日清月结，按规定时间编报库存日报和库存月报。每年至少对所有库存物品进行实物盘点一次，并填报库存盘点表。发现盈余、短少、残损或变质，必须查明原因，分清责任，写出书面报告，提出处理建议，呈报上级和有关部门审批，根据审批意见，存货保管部门可作减少账务记录；财会部门可作有关账务处理，未经批准不得擅自调账。

（四）确实做好安全防范工作，确保物资的安全保管。

第六章 固定资产控制制度

第四十五条

固定资产是指使用期限超过一年，一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资作为固定资产管理。

第四十六条

单位固定资产实行统一购置、归口管理。第四十七条

固定资产归口管理部门负责本单位全部固定资产的管理，各业务部门负责其在用固定资产的管理，即对固定资产的保管、使用、维护、清查盘点等管理；同时负责办理固定资产的调拨、转让、报损、报废等报批手续。

第四十八条

单位财会部门负责固定资产统一建账、统一核算，并协助有关部门对固定资产实物进行管理。

第四十九条

固定资产的购置要严格按照单位政府采购业务内部控制制度相关要求实行政府采购，由固定资产归口管理部门报政府采购归口管理部门统一办理。

第五十条

购入的固定资产，由固定资产归口管理部门协同政府采购归口管理部门、财会、业务部门组织验收，登记固定资产登记簿和固定资产卡片，财会部门填制记账凭证，记入固定资产总账。

第五十一条

各业务部门对购入的固定资产要指定专人管理，建立帐卡，及时登记，科学使用，以延长固定资产的使用寿命，提高其使用效率。

第五十二条

对于房屋建筑、精密仪器、交通工具等大型设备，使用部门要提交保养、维修计划，报财会部门及固定资产管理部门统一办理。

第五十三条

为保证固定资产的安全和完整，每年年末要定期对固定资产进行一次全面的清查盘点。

（一）清查盘点的内容，包括固定资产的实有数与账面数是否相等，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常等。

（二）清查盘点的具体程序是，每年12月初，由主管财务负责人领导，成立财产清查领导小组，全面组织清查单位各项资产，由业务部门填报固定资产调查表，于12月下旬报固定资产归口管理部门，由领导小组组织相关人员，根据固定资产明细账、资产保管明细账对照实物逐一进行清查核对。

（三）清查中，盘盈的固定资产应当及时入账；盘亏报损的固定资产，属于不可抗拒原因造成的，应当按照规定和资产报废的程序及时报批后核销；属于过失的责任事故或违法行为造成的，由相关责任人进行赔偿，并按照规定给当事人以必要的经济处罚。

（四）本单位各业务部门闲置的固定资产，由固定资产归口管理部门进行统一调配，使之合理流动，发挥效益，防止积压。

第五十四条

固定资产的处置要严格执行国家有关国有资产管理的法律法规和政策规定。

固定资产的调拨、转让、报废、报损等处置，必须严格按照国家有关规定的审批程序，由固定资产归口管理部门及财会部门汇总后，经单位领导班子集体决策同意，报国有资产管理部门进行审批后，由财会及固定资产归口管理部门、业务部门进行资产调拨、核销、报销、转让等处置。各业务部门不得擅自处置。固定资产处置残值或租金收入计入应缴财政（国库）款，按相关规定全额上缴同级财政。

第七章 资产控制的内部监督

第五十五条

内部纪检监察部门、审计部门对资产业务监督检查发现的问题，应要求单位及时纠正与整改，发现重大问题要写出书面报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，纠正和完善。

第三篇：资产管理制度

资产管理制度

第一章 总 则

第一条 为规范公司资产管理工作，维护公司资产的安全和完整，防止资产流失，切实提高资产管理水平和投资效益，根据国家有关法规规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二章 资产管理的基本内容

第二条 资产的定义和分类、资产的管理机构及职责、资产的预算管理、资产的采购、验收、日常管理以及资产的保养、维修和报废、处置，检查报告和奖惩制度。

第三章 管理原则

第三条 统一牵引、分层分级管理原则

公司对各部门的资产按照权责划分原则进行管理。公司资产管理办公室为综合办公室，各部门为行政人员。

第四条 资产保全原则

资产管理办公室对本部门使用的资产实施保全措施，保证资产的安全和完整。对单位价值较高、易损坏、易丢失的资产应办理财产保险。

第五条 资产管理责任到人原则

责任到人原则是指每项资产均应有保管人（一般指使用人）负责管理。

第四章 资产定义及分类

第六条 公司对资产的管理按两大类设置，一类是固定资产，另一类为低值耐用品。

第七条 固定资产是指出资购买、建造、自制或接收捐赠，在使用过程中保持原来的物质形态、使用年限在一年以上、单位价值在2000（含）元以上的各类资产；单位价值在500元（含）以上，2000元（不含）以下，使用期限在一年以上，不能确定为固定资产的为低值耐用品。

1、固定资产包括

（1）房屋：指公司出资购买的用于办公及经营活动的各种房屋等。

（2）建筑物及辅助设施：是指围墙、上下管道、下水道、煤气管道、天然气管道、暖气管道、专业气体管道等。

（3）机电设备：是指机械设备、供电设备、供暖/冷（汽）设备、炊事设备、安全设备、电力及通讯设施、通用机械设备、电机、变压器、高、低压成套设备，监控设备、大型消防设备、保安设备等。

（4）电子设备：是指计算机系统设备、网络系统、计算机系统辅助设备、办公用电子电器设备、通讯设备，包括台式电脑、笔记本电脑、服务器、路由器、防火墙、交换机、集线器ADSL调制解调器、扫描仪、打印机、传真机、复印机、碎纸机、稳压电源、投影仪、考勤机、空调、电冰箱、洗衣机、电视机、摄录像机、照相机、照拍设备、录音机、音响、功放、调音台、话筒、高音喇叭等。

（5）研发设备：是指豆浆机、研磨机、微波炉、烤箱等。（6）运输设备：是指办公用车、后勤用车、其他运输工具，包括轿车、客车、货车、自行车、三轮车、摩托车等。

（7）其他物品：是指办公家具、陈列品、图书及资料、文件柜、凳子、吧台、老板桌椅、办公隔断、办公桌椅、会议桌椅、各连锁店标准件、纪念品、装饰品、展品、藏品、办公室使用的工具书及名著书刊等。

2、低值耐用品包括

（1）办公专用：是指办公设施类、办公用品类、音响设备类及装饰类，包括办公桌、职员椅、会议椅、文件柜、五节柜、更衣柜、电话机、ADSL调制解调器、电风扇、饮水机、保险柜、白板、电暖气、计算器、订书器、凭证装订机、验钞机、U盘、移动硬盘、音箱、耳机、耳麦、玻璃框、信条框、展架等。

（2）中心厨房专用：是指仪器仪表类、实用工具类、小型机械及通讯用具类、劳动保护用具类、门窗，包括小型灭火器等小型消防设备、卷帘门、防盗门等。

第五章 资产的管理机构及职责

第八条 公司综合办公室

1、组织制定资产管理制度及相关规章制度；

2、监管各部门资产购置、更新、改造等大型计划执行情况；

3、各部门原值在2000元（含）以上资产未到使用年限的报废审批；

4、根据各部门的实际需求，组织协调资产的调整和购置；

5、组织对各部门的资产管理执行情况进行评估；

6、不定期检查资产使用情况，督促检查各部门资产的保养和维护工作；

7、组织资产的清查盘点工作，定期对各部门的资产信息进行核对；做到帐实相符；对技术陈旧、损坏、闲置的资产进行及时处理。

第九条 各部门资产管理人员

1、负责资产管理工作，提出本部门资产需求计划及预算；

2、汇总上报本单位每月新增、新减资产情况；

3、组织落实资产购建、使用、更新、转移、出租、出售、报废等具体管理事项；

4、组织落实资产验收工作；

5、定期清查盘点建立本部门的电子资产台帐，定期与财务部门进行核对，做到帐实相符；

6、对本部门的资产进行日常的保养和维护工作，做好维修使用记录；

第六章 资产采购

第十条 需要添加资产的部门应提交书面申请报告，资产使用部门积极配合资产管理办公室根据实际情况进行调拨或采购。

第十一条 采购资产时要根据货比三家、合理低价原则，按相关管理流程办理，填写书面资产采购询价记录。

第十二条 采购资产签订购货合同时，合同应注明名称、规格、数量、价格、交货期、交货地点、售后服务、违约责任、技术条件等详细条款。

第七章 资产的验收和增加

第十三条 资产购建完成后，资产管理办公室和使用部门会同专业技术人员按照专业标准和合同条款进行现场测试验收。

第十四条 资产验收合格后，由资产管理办公室以及使用部门办理验收、接收手续，填写书面资产验收说明书；资产需办理出入库管理的，应及时填写出入库单，办理出入库手续。

第十五条 资产验收合格后，资产管理办公室依据资产规定编制资产编码，并交使用部门；使用部门按照相关规定在2个工作日内完成资产标签的粘贴；标签内容应包括资产名称及资产编码；

第十六条 行政部门负责将资产信息录入资产管理软件，财务部门负责审核行政部门录入的资产信息。

第十七条 在接收捐赠、调拨、划转的资产时，应及时填写《资产调拨说明》并进行审批，审批通过后进行资产的调拨与划转。

第十八条 遇有移交资产资料不详时，接收单位应及时与之联系，取得详细资料。

第八章 资产的日常管理

第十九条 资产管理办公室或资产管理人应认真做好资产的日常管理工作，建立、健全各项规章制度，落实管理责任。

第二十条 资产管理办公室、资产管理人及财务部门不定期对资产状况进行清查核实，应做到账、实相符，确保资产的安全和完整。

第二十一条 不论以何种形式取得资产，都要及时入账。对精密、贵重及易发生安全事故的资产设备，要制定具体操作规程，指定专人负责技术指导和安全工作，并经常对使用人员进行技术培训和安全教育。

第二十二条 各部门资产管理人应对本部门使用的资产进行经常性养护，严格按规定进行保养、维修。

第二十三条 资产一般不得对外出租、出借，确需出租、出借的，应由借出单位经资产管理人提出申请，资产管理办公室审核、备案，财务管理部核定费用，相关领导审批。收回出租、出借的资产时，原借出单位资产管理人应认真查验。出租、出借资产取得的收入，应及时、足额上缴财务部门。

第二十四条 各部门应建立资产清查制度。每年进行一次全面清查盘点，并根据需要不定期地进行全面或局部清查，确保账、物相符。对盘盈、盘亏的资产及时查明原因，分清责任，按规定做出处理。按出具《资产盘点报告》上报公司。

第九章 资产的保养和维修

第二十五条 各部门应重视资产维修工作。对大型、精密、贵重仪器设备应定期检测、校验，确保精度和性能完好；资产管理办公室负责对所有资产定期检查、鉴定。

第二十六条 设备操作人员应对设备进行日常和定期保养，使设备经常保持整齐、清洁和安全；

第二十七条 设备操作人员必须严格遵守操作、使用和维护规程，禁止违规操作，带病运行。

第十章 资产报废 第二十八条 凡符合下列条件之一的资产，可以申请报废：

1、使用期满。资产已达到或超过规定的使用年限，经鉴定确认不能进行修复和继续使用的；

2、灾祸毁损。因火灾、水灾、震灾等不可抗拒力量以及交通事故等造成资产毁损的；

3、由于设计、施工、制造技术不过关，质量低劣，无法修复继续使用，未达到预定使用年限而中途报废的；

4、不需要的闲置资产或者由于技术进步被先进设备替换下来的落后设备进行出售和有偿转让的；

5、除上述情况外，由于其他原因造成的确需报废的资产。第二十九条 资产报废由使用部门经资产管理人提出申请并附书面《资产报废申请说明书》，报资产管理办公室进行审查，相关领导批准报废后由资产管理办公室办理相关报废手续。

第三十条 资产报废后处理

报废资产清理原则：根据业务属性，办公类资产由行政及公共事务部确定，生产加工类由生产部确定，行政、财务部门参加鉴定。报废资产由资产管理办公室负责处理。

对部分或全部仍有使用价值的，由资产管理办公室在资产管理软件上备注说明。并将报废资产的相关手续提交财务部门进行账务处理。

第十一章 资产调拨

第三十一条 资产管理办公室为提高资产的使用效益，应定期对积压、闲置的资产及时调剂处置，合理配置使用。

第三十二条 资产管理人或资产管理办公室根据实际工作需要和内部资产使用情况，对需调拨的资产提出调拨意见，附书面《资产调拨说明》。

第三十三条 调出部门资产管理人凭《资产调拨说明》提供调拨设备以及相关资料并调整相关实物电子台账。

第三十四条 调入部门资产管理人凭《资产调拨说明》查验调拨设备以及相关资料，调整相关实物电子台账。

第三十五条 财务部门根据《资产调拨说明》、销售发票等相关调拨手续进行账务处理。

第三十六条 部门调整时，由资产管理办公室会同相关部门进行资产清查，办理资产信息的变更。

第三十七条 人员调岗或离职，必须由资产管理人或资产管理办公室出具调离人员所保管的资产清单，并对其进行数量、性能、外观等方面的检查，确认完好并办理资产交接手续后，人力资源部门予以办理调岗或离职手续。

第十二章 资产管理软件的应用

第三十八条 公司使用XX资产管理软件。

第三十九条 资产的增加、更改、调拨、报废、处置，根据相关凭单，分别登入有关帐套，保证帐套里资产信息的完整和准确。软件中资产卡片信息的修订由行政部门负责，财务部门负责审核。

第四十条 资产管理办公室应定期、不定期检查资产管理软件使用情况，并进行资产核对。

第十三章 资产的报告制度

第四十一条 各部门资产使用状况发生调整后及时变更，并定期盘点反映资产管理状况。

1、资产增减情况定期报告

每月25日前，各部门资产管理人负责统计本单位资产增减情况，填写《月度新增资产统计表》、《月度减少资产统计表》，由资产管理办公室负责汇总并分析资产管理中存在的问题及改进措施，每月28日前随月度行政工作报告一并上报。

2、资产盘点

每年11月份由资产管理办公室负责组织本公司的资产盘点工作。盘点工作要求：

（1）盘点前准备事项：人员编组、资产管理办公室与财务部门事先核对账目、资产盘点统计表等表单、待盘资产的整理等。

（2）成立盘点小组，下发文件，明确盘点的组织、分工、方式、标准、过程要求、完成时间等。

（3）盘点：资产盘点按照相关要求进行具体实施。

（4）形成盘点报告，内容包括账面资产、实盘资产、盘盈、盘亏及情况说明。对盘点中发现的盘盈、盘亏资产，由资产管理办公室、财务部门出具意见，报相关领导批准后，办理相关手续。对不能维修或已无使用价值的资产，按报废资产审批流程进行报废处理。

第十四章 资产管理的责任与奖惩 第四十二条 建立和完善资产损失赔偿制度。对造成资产损坏、丢失的直接责任人，追究其相关责任，上级领导付连带责任。

第四十三条 使用资产的任何单位和个人，都有管好、用好资产的义务和责任。

第四十四条 在资产管理工作中发现有下列行为之一的，追究其责任人和上级领导的责任并处以100-2000元的经济处罚：

1、未按本管理制度履行职责，资产管理不善，致使资产严重损坏、丢失的；

2、在本部门资产管理工作中，未按本管理规定办事，滥用职权，造成严重后果的；

3、不及时进行帐套登记，不按规定填写各种单据，隐瞒真实情况的；

4、擅自转让、处置资产或用于经营投资的；

5、弄虚作假，以各种名目侵占资产和利用职权谋取私利的；

6、对用于经营投资的资产，不认真进行监督管理，不收缴资产收益的。

第四十五条 对取得以下成绩之一的单位和个人，将给予表彰和奖励100-2000元：

1、积极开展资产管理工作，建立健全各项规章制度，认真完成各项工作任务，成绩显著的；

2、在资产管理中有创新，运用和推广现代技术并取得显著效果的； 第四十六条 造成资产的人为损坏或因管理不善而丢失的，相关责任人在按丢失资产净值赔偿的基础上，按以下损失比例进行处罚：

1、损坏及丢失资产净值在1万元以内（含1万元）的，视具体情况对相关责任人处以 100-1000元罚款；

2、损坏及丢失资产净值在1万元以上，10万元以下的（含10万元）的，视具体情况对相关责任人处以 500-2000元罚款，并对进行通报批评；

3、损坏及丢失资产净值在10万元以上，50万元以下（含50万元）的，视具体情况对相关责任人处以 1000-5000元罚款，并进行记过处分，调离原岗位；

4、损坏及丢失资产净值在50万元以上的，视具体情况对相关责任人处以 2000-10000元罚款，并责令停职检查；

第四十七条 有下列行为之一的，对直接责任人和主要负责人依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

1、不按照规定权限、程序办理审批事项，造成严重后果的；

2、利用职务便利索取、收受贿赂，情节恶劣的；

3、不依法履行监督管理职责，造成严重后果的。

第十五章 附 则

第四十八条 本制度由公司资产管理办公室负责解释和修订、实施。

第四十九条 各部门在不违反本制度的前提下，可依据本制度结合工作实施制定实施细则，实施细则报公司备案。第五十条 本制度自下发之日起实施。

附件:

1、《资产管理表格操作流程》

2、《资产申购审批单》

3、《资产采购询价单》

4、《资产验收单》

5、《资产调拨清单》

6、《月度新增资产统计表》

7、《月度减少资产统计表》

8、《资产报修/报废申请单》

9、《资产编码表》

资产管理办公室

第四篇：资产管理制度

资产管理制度

第一章

总

则

第一条

为规范和加强资产管理工作，维护国有资产的安全和完整，提高国有资产使用效益，保障单位履行职能，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和制度规定，结合我单位实际，特制定本制度。

第二条

我单位的资产包括单位使用国家财政性资金形成的资产、国家拨给单位的资产、单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。

第三条

我单位资产业务控制面临的主要风险包括：

（一）资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险。

（二）资产管理不严，调拨或捐赠资产游离于单位资产账簿之外，资产领用、发出缺乏严格登记审批制度，没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险。

（三）未按照国有资产管理相关规定办理资产的调剂、租借、对外投资、处置等业务，可能导致资产配备超标、资源浪费、资产流失、投资遭受损失等风险。

（四）资产日常维护不当、长期闲置，可能导致资产使用年限减少、使用效率低下的风险。

（五）对应当投保的资产不办理投保，不能有效防范资产损失的风险。

第四条

单位应当对资产实施归口管理：

单位财会部门负责单位所有资产的统一建账、统一核算，具体负责管理现金、银行存款、财政零余额用款额度等货币资金，以及各种债权债务。

其他流动资产和固定资产等实物资产和无形资产由办公室（后勤、总务等）具体负责管理。

在建工程由项目实施部门具体负责管理。

政府储备物资、公共基础设施、受托代理资产等资产由相关业务科室具体负责管理。

内部纪检监察部门、审计部门对资产业务内部控制实施情况实施监督和检查。

第五条

单位应当建立资产信息管理系统，设置资产的统计、报告、分析岗位，实现对资产的动态管理。

第六条

单位各具体负责资产归口管理的部门应当建立资产台账，根据财会部门转送的凭证，分别登记资产的类别、型号及规格、数量、金额及使用部门，并经使用部门和人员签字确认。

第七条

单位实行财产清查制度。由主管财务负责人组织财会、资产管理及相关业务部门，定期清查盘点各类资产。使用部门有变动的，应当办理资产移交手续，资产发生遗失或流失的，应及时报请单位决策机构明确和追究相关责任人的责任，予以追偿；资产毁损、报废的，应及时报请单位决策机构进行处置或核销。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第二章

现金控制制度

第八条

财会部门应设立现金日记账，由出纳人员对现金收支业务逐日逐笔进行登记，做到日清月结，月份终了，必须进行账目核对，相关日记账的余额应与对应总账、明细账的余额核对相符。

第九条

单位通过各类途径获得的现金形式的收入和暂存款项应及时存入银行，不得直接用于支付自身的支出。

第十条

以收费形式收取的现金必须使用财政部门统一印制的收费票据，必须有收费许可。收费收取的现金等货币资金必须及时入账上缴非税收入专户，实行“收支两条线”管理。不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

第十一条

现金的使用必须符合规定的范围，禁止超范围支付现金：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；

（5）出差人员必须随身携带的差旅费；

（6）结算起点以下的零星支出；

（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

第十二条

除现金使用范围以外的各项支出，必须通过银行转账支付。

第十三条

现金使用范围内能使用公务员卡结算的，在具备公务卡结算条件下，必须使用财政公务卡进行结算。

行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的各类支出，包括差旅费、会议费、招待费和

万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购买支出等，应当使用公务卡结算。

第十四条

需采用现金支付方式时，出纳人员可以从本单位现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

第十五条

出纳人员从开户银行提取现金时，应写明用途，由财会部门负责人审核盖章，经开户银行审核后予以支付。

第十六条

任何部门和个人均不可以私借或挪用公款。确因工作需要借用现金的，应填写借款单，经部门负责人、财会部门负责人签字后，由主管财务负责人审批后方可支取，并在规定时间内报销或还款。

第十七条

单位工作人员办理财务支出报销业务时，经办人应详细记录每笔业务开支的实际情况，填写支出凭证，附齐应附原始单据，注明用途及金额，按财务支出报销程序经审核、审批签字后，由出纳人员严格审核报销的原始凭证，审核无误后，办理报销手续。

第十八条

出纳人员严格按照规定办理现金支付业务。不得以白条冲抵现金，不得擅自将单位现金借给其他单位，不得利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，不得保留账外现金。

第十九条

出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，须经主管财务负责人指定专人代办有关现金业务，出纳人员不得擅自委托。

第二十条

单位备用金视同货币资金管理。出纳人员应及时办理备用金报账、清理业务，相关部门定期进行备用金检查，严禁长期占用、挪用备用金。

第二十一条

每日下班前，出纳人员对限额内的库存现金于当日核对清楚后，在保险柜内存放，不得放在办公桌内过夜。

保险柜只能由出纳人员开启使用。保险柜密码由出纳人员自己保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳人员调动岗位，新出纳人员应更换并使用新的密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请单位相关负责人处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

第二十二条

出纳人员每日终了必须清点库存的现金，并与现金日记账余额核对，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。

第二十三条

单位应建立库存现金清查制度，由主管财务负责人组织，定期和不定期对库存现金情况进行清查盘点。若发现账款不符，及时查明原因，并做出相应处理；若因一般工作失误造成的，可由单位相关负责人按有关规定做出处理；若属于违法行为的，应依法移交相关部门处理。

第三章

银行存款控制制度

第二十四条

单位应严格按照《

》和

管理制度等有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开设账户，办理存款、取款和结算业务。

第二十五条

单位银行账户都必须在国库单一账户体系下设置，未经财政部门批准，单位不得在各类金融机构开设银行账户。

第二十六条

国家或省级主管部门对专项资金有单独设账、专设账户核算要求的，可依照相关规定对专项资金单独设账核算，在银行开设专户须报财政部门审批同意后方可开始。

单位必须严格按规定的用途和标准使用和管理专项资金。

第二十七条

出纳人员应及时序时逐笔登记和核算各银行账户收支。各类经银行办理的取现、转账业务，须按规定的程序审批或审核后办理。

第二十八条

单位财会部门应指定除出纳以外的人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如