第一篇：关于酒店直销部财务单据的管理制度

直销部应收账款管理制度

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武汉怡浆酒店直销部应收账款管理制度

第一章 总则

第一条 为了减少坏账损失，防范财务危机；为了避免员工面临道德风险，特制定本制度。

第二条 直销部、财务部共同负责管理应收账款。

第三条 直销部、财务部、仓储部、等部门应按分工明确、责权对应、责任清楚。

第二章 应收账款限额管理

第四条 财务部根据公司资金运作和销售情况，确定直销部门的应收账款的限额为10万元。

第六条 财务部在每月20日之前将出具《直销部应收账款情况表》，送达给直销部。

第七条 批准的赊销额度不得超过财务部门确定的应收账款限额（即信用额度），即超过信用额度财务不能开单。财务每月需要将超过信用额度和死亡的店关闭，严禁开单。

第八条 财务部负责应收账款的提示付款和逾期 15日内的欠款催收，并制作催收记录，催收未果的应收账款应当连同催收记录立即移交给直销部门负责。

第九条 规定直销部到财务领单时间是每天上午10：00以前，必须由所管辖的业务员到财务一一登记领用单据的单号、店名和账款金额并确认签字；

第十条 所有直销部单据必须在24小时内到财务部办理还单手续：要么还单，要么缴款（凭收据）。否则超过24小时未还单的情况，必须由财务告知直销部主管和经理，并督促其及时交还。

第十一条 对于酒店结算方式为送货签单的情况，由于店方不能当时打录入单，需将店方签收的单据交由财务，财务在第一时间必须内通知相关业务员补录店方入库单，业务员必须在7日内将单据补录。

第十二条 杜绝酒店白条或无单情况，如果酒店结账需要超过24小时，必须由业务员到财务部备案，注明酒店结算的具体时间，并由其主管和经理核实签字，确认是否属实。

第十三条 业务员领单遵循“3单制”原则，即每天只允许最多领3家店单据，否则需要部门经理允许方可领出。

第三章 责任追究与奖惩措施 直销部应收账款管理制度

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第十六条 违反本制度规定的相关人员，其发生的经济损失由其责任人买单，并根据情节给予警告、通报批评、降职、辞退处分，性质与情节严重的，将记入违规人员档案，或者进行永久曝光或开除。

第四章 附则

第十八条 本制度自发布之日起实施。

第十九条 本制度由公司财务部负责解释。

附件 1

直营部应收账款情况表

序号 单位 送货日期

送货商品

送货金额

责任人

回款计划

现有餐饮直销部业务员9人，加直销经理1人，共计10人编制，开发酒店一共125家，截止7月16日应收账款数为153442.9元，目前已经成为呆死帐的有武汉湘鄂情20637.5元，名膳园4284元，三只耳274元，八千谱595元，盛情风1110元，泰和源468元，梦天湖4119元，三空间84元，醉江月街道口711元，三阳路胡锦9073元，赛江南艺术餐厅480元，呆死帐共计41835.5元。

抄送：直销部（签字）

武汉市怡浆有限公司财务部

2009年7月17日

第二篇：酒店发票和单据管理制度

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星光木屋 & 云田民宿酒店发票和单据管理制度

为了加强酒店的财务管理，作好发票和单据的领用、退回、缴销等财务相关的管理工作，遵循公司的财务管理制度，拟定以下发票和单据的管理制度。

一、发票和单据的领用

1、自营酒店部指定专人（星光木屋为房务部经理、故湘和云素为民宿主管）负责发

票和单据的领用、核销等管理工作。

2、自营酒店部指定的专人负责到税务机关领用、核销发票，发票领用、核销及管理

中的相关事宜，由公司财务出纳与自营酒店部的发票和单据管理专人进行沟通与

协调。

3、自营酒店部领用发票和单据时要对发票和单据进行检查，对有缺联、少份、缺号、未印防伪标记（发票）等问题的发票和单据，及时地整本退还财务出纳或予以告

知，并做好记录。

4、领用的发票购买后应在封面及发票联加盖发票专用章方可领用。

5、为便于发票的购买，酒店的“发票专用章”和“税务登记证副本”交由发票保管员财务出纳予以保管。

二、发票和单据的领用与退回

1、酒店前台接待员需用发票时，从自营酒店部指定专人处领取，发放人须在发票管

理台帐上注明领用日期、领用数量、发票和单据的起至号码，并由领用人签字。

2、前台领用发票和单据后应单独设置发票和单据交接本，详细登记每班发票和单据

领取、使用、交接、是否异常等具体的耗用情况。

3、发票和单据用完后，前台接待员将发票和单据存根退回至自营酒店部指定专人处

处，由其注明退回日期、退回数量、发票和单据起至号码，并由退回人签字。

三、发票的开具

1、开具发票由前台接待员负责。进入税控机系统操作，同时在酒店操作系统内做好

发票备注信息。

2、前台接待员确定客人需要发票后，请客人将发票的名称写在账单或入住登记单上，并由前台接待员与客人确认一次发票名称，若遇到生疏的字体要与客人再次确认

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字的正确性，避免发票打出后有错别字而作废。

3、前台接待员在为客开具发票时，首先要核对发票的票号与电脑上的票号一致，然

后根据客人提供的发票名称输入电脑，品目处为住宿费、餐费或会议费（严禁实

际消费项目与发票类别不符），发票的金额要与账单消费金额一致，不允许多开。

4、发票信息录入完毕后，前台接待员将税控机中录入的信息再与客人核对，确认录

入的数据和信息无误后，打印发票。

5、发票一式三联，第一联发票联双手呈递给客人，第二联红联订在账单与入住登记

卡上中间，第三联存根按开具票号顺序摆放至当班明细中。

6、已开具发票的账单上盖已开发票章，并在退房登记中登记已开发票金额和发票号，前台接待员核查当天当班开出发票总金额后，并在退房本和当班收入汇总表中统一记录合计金额。

7、发票的开具时间一般为退房账务结清时开具发票，若客人未退房要求开具发票，核查押金充足后，可先开具，但开具发票的金额不能大于实际当前消费的总金额

开具发票后要在电脑和入住登记卡上中备注：开票金额、开票日期，经手人签字。

订有发票副联的入住登记卡于次日统一上交自营酒店部专人以备存底备查，由于

当天不能上交的，要在“发票未上交登记表”上登记名称、票号、金额、班次、经手人，以备查询；

8、由于团队的特殊性，入住时房费付清后由前台接待员直接开具发票，次日退房后

上交，并在“发票未上交登记表”上登记团队名称、票号、金额、班次、经手人，以备查询；

9、酒店的发票只限定在本酒店的合法经营范围内使用，不准转借和为他人虚开、代

开发票。

四、发票和单据的管理

1、发票的使用制度应严格发票的开具制度执行，杜绝遗失、未缴销、多开、代开等

情况的发生。

2、单据的使用需做到“作废需留底、遗失需证明、每班做交接”等原则的管理制度，遗失需酒店的部门负责人级签字说明，作废需将单据进行保存，严禁丢弃等行为的发生。

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3、自营酒店部的发票和单据管理人应对发票或单据进行定期盘查、不定时抽查的方

式，加强发票和单据的管理。

4、发票和单据的交接，酒店各使用部门应在“班次交接本”内建立对应的交接记录。

5、使用中若发现由于印刷、包装等原因造成的错误发票和单据，不得擅自丢弃或处

理，应及时上报酒店部门经理或主管。

四、发票税金的收取手续

1、多开发票的需要有公司副总级别的审批签字，原则上发票不允许开大金额，按

照多开发票金额的12%收取税金。

2、多开发票为在住客人，可在客人房帐中直接操作，入费用为“其他”待结账时一

同结算，若多开发票的非住店客人，要在非住客帐内的“其他”进行费用的录入。

五、发票和税金的处罚机制

1、遗失单据1张（1式三联），按20元/张对遗失责任人进行处罚，查找不到责任

人的由单据的管理部门经理承担责任。

2、发票遗失1张（一式两联），按200元/张对遗失责任人进行处罚，并承担税务机

关的罚款，查找不到责任人的由单据的管理部门经理承担责任，酒店负责人附连

带责任，给予罚款50元/张。

3、此文所列的星光木屋&云田民宿酒店发票和单据管理制度，星光木屋&云田民宿的操作执行人（接待员、礼宾员、服务员等岗位）应严格遵照执行，未按所列制度

条款执行，将给予20元以上100元以下的现金处罚。

第三篇：单据管理制度

单据管理制度

一、单据范围

本制度包括：出示单据、外来单据、内部结算单据。

1、出示单据：发票、收银单。

2、外来单据：发票、收据、送货单、部分白条(鲜活食品)。

3、内部结算单据：申购单、收据入库单、领料单、配送单、收银底带、货物短缺(溢余)单、报损单、日报表、月报表、盘点表、盘点差异表等内部结算单据，所有同部结算单能使用电脑单据的尽量使用电脑单据。

二、单据管理原则

1、消号单据管理制度：涉及到对外的出示单据和结算单据一律实行消号制度。主要包括以下内容：发票、收据、（包括：手写单据和打印的都必须在财务报备，由财务发出，盖章，无财务盖章的单据视为无效单据）缴款单、酒水单、入库单，建立领用消号制度，落实专人管理。

2、限额领用制度：定额发票，实行限额领用。

3、其他单据实行普通单据管理

三、单据合法原则

1、收据应由交款人、收款人签字方为有效。

2、入库单应由采购、库管、入库部门领导签字方为有效。直接在使用部门入库的使用部门主管必须签字方为有效。

领料单应由领料部门经理、库管、领料人签字。

报账发票、收据、白条：①外来单据应据备以下内容：对方单位印章、收款人签字、日期、经济业务内容或摘要、金额；购销发票还应有：商品名称、规格、型号、单位、单价、金额。所有的外来单据金额栏必须有大小写两种格式（同出示单据）。②外来单据应办理入库手续或验收手续的必须以入库单或验收单据做为外来单据的附件。没有入库单的需经手人、部门经理签字方为有效；③发票、收据、白条等外来单据不单独报销，必须附在费用报销单后才能报销。

5、费用报销单：①外来单据报销类：将外来单据作为报销单的附件，费用报销单填写以下内容：外来单据内容，会计科目，附件张数，日期，金额等内容。②没有外来单据的报销单必须填写具体的经济业务内容，③所有的报销单必须经报销人、会计、公司负责人、签字为有效。

7、收银底带应由收银、出纳签字。

8、货物短缺(溢余)应由库管、门店经理、采购签字。

9、报损单：作品、原材料在付报损应由库管、部门主管、财务、总经理签字，方为有效。

10、收银、柜台的收入日报和月报：由收银员，收银稽核、和部门店经理签字。

11、盘点表由实物负责人、部门经理、盘点人、监盘人签字。

12、盘点差异表应由库管、会计、部门经理、总经理签字。

13、申购单分为两部门；（1）鲜活食品原材料申购单由餐厅经理、行政总厨签字方为有效（2）原辅材料一次性用品申购单由部门经理，行政总厨，库管签字方为有效，健身部在物品采购由主管制定采购计划、由谭总审批后方为有效。（3）酒水一次性用品申购单由门店负责人、库管签字方为有效（3）各部门物耗品：扫帚、灯泡、等其他易耗物品（单项金额10元以下总金额在50元以内）申购单由各部门负责人签字方为有效。（4）其他小额零星（单项金额10元以下总金额在50元以内）购置物品申购单由申购部门负责人签字方为有效。（5）其他低耗品，小额财产（100元以上的）申购单由部门负责人、总经理签字方为有效（6）500元以上的财产不需填写申购单，但由总经理同意后才能执行（或者签订合同由总裁签字盖章后按合同有关条款执行）同时，执行过程要随时汇报总裁。付款、报账都须经过总裁审批后才能执行。采购员凭申购单、采购物品；如遇紧急采购的物品，可事后补办入库手续，需部门 经理签字确认。

四、单据规范(注意事项)

1、收据应在摘要栏填写收款事由或具体的收款项目，内容必须详尽清楚。金额栏大写小写必须一致，金额填写规则：金额必须正确及准确。

领料单、入库单、货物短缺(溢余)单应填写物资书面名称、入库单位、数量单位、单价、金额(大小写)、等级，有规格型号，应填写规格型号，没有的不填。领料单、入库单必须按行次填写，同一张单内出现负数内容时，也只能按行次填写，不得隔行填写。（一般情况下，填写红色入库单或出库单。）

3、费用报销单应填写：费用项目或事由、费用类型、金额(大小写)。

4、报损单应填写报损原因、品名、数量。

5、盘点表、差异表：品名、规格、型号、单位、数量、等级。

6、申购单：申购部门、数量、质量、等级、产地、品名、规格、型号、期限、原因、日期。

7、所有单据填写均应字迹清晰，数字规范。

8、所有单据金额填写规则：有大写栏的，大小写必须一致，无大写栏的可不填，小写合计栏在最高位数前填写“￥”，有数量的单据，数量，单价，金额必须相符，单项金额与合计金额必须相符。金额四舍五入规则：单项金额必须准确无误，不能四舍五入，合计金额必须四舍五入，不得有分位数出现。便于结算。

五、单据联次及传递

1、收据为三联：出纳存根一联、交款人一联、财务一联，财务联每旬报账时一并传递会计部。

2、入库单为三联：库管一联、采购(或供应商联)、财务联。

①原材料入库单，采购(或供应商联)联于填写时取得，财务联必须由保管在填写次日内传递财务室，最多不超过次日。

②其它入库单，采购联于填写时取得，财务联付在购货发票收据后，报账时（报账期限为三天以内）一并传递财务室。

3、领料单三联：库管一联、领料部门一联、财务一联。

①一次性办公用品（笔、笔芯、纸等）不办理领料单，但需在库管办公用品领用薄上签字。②其它原材料(包括一次性用具)领料单，财务联在填写当日由保管传递财务室。

③其它财产、低值易耗品类领料，财务联附在发票后连同入库单、发票一并于报账时（报账期限为三天以内）传递财务

4、收银底带、日报表经门店经理签字后，当日营业结束后或次日营业前传递财务(由收纳自行取得)，具体传递为：收银员打出日报或收银底带 稽核人员稽核并出具报告和差异报表 财务室。

5、货物短缺(溢余)单，附在入库单后一并于传递入库单时传递财务室。

7、报损单两联：财务一联、报损一联。报损单由部门连同报损告一并传递保管处，保管处呈总经理审批后登记账务，然后将一联退还报损部门一联传递财务室，月终应将所有报 损单传递财务室。

6、盘点表

①原材料(鲜活食品)盘点表两联，财务室自行盘点，自行取得盘点，完毕后留存一联给部门； ②库房原材料盘点表一式两联，保管一联、财务一联，均于盘点完毕后取得；

③门店原材料盘点表一式三份，保管一联、财务一联、门店一联，财务联由保管于盘点完毕后两日内传递财务室，其余两联于盘点完毕时取得；

④其他盘点表一式三联，部门一联、库管一联、财务一联，财务联与盘点完毕后两日内由保管传递财务室，其余由盘点完毕时取得。

7、盘点差异表

①门店原材料差异表：由财务室根据主管呈报的差异表于月终时汇总，一式两联，由总经理审批和复核后由财务室留底一联，另一联由财务室传递门店经理。

②基地库房盘点差异表：一式三联，由财务室收取盘点表之日起7日内出具经总经理复核后，分发部门和总经理，财务部留底一联。③财产、低值易耗品盘存差异表一式四份，总经理一份、财务一份、库管一份、部门一份，差异表由库管于盘点完毕后10日内出具，分别呈部门经理和总经理签字后分发各部门。

10、部门内部物资调拨单：一式四联，财务、库管、使用部门各一联，由库管于调拨之日出具。调拨双方签字后呈执总，审核后由保管分发各部门。

11、申购单：一式两联，申购部门留底一联，另一联通过不同途径传递财务室：（1）申购部门通过各级审批（2）传递采购部（或由基地传递采购部），采购实施采购。采购完毕传递库管处（3）库管入库同时审核申购单并办理相关手续（4）由库管最后直接（或经过采购）传递财务室。

12、所有单据每一列都应准确、真实传递给相关部门，不能遗漏、错单，要及时发现错单，把错单收回，并调换正确的单据。

六、单据保管

1、财务部单据均应填制记账凭证，随记账凭证按会计规定装订成册。

2、所有电脑单据，同手工单据保管。

3、库管单据分为：入库单(应付带申购单)、领料单、配送单、调拨单分类装订成册，封面记录、单据期限、号码范围、单据种类、单据册数、总编号等会计规定相关内容。

4、门店及基地应将各自的配送单、领料单按月装订成册，封面记录、单据种类和张数等。

5、各部门年终时应将所有装订成册的单据移交财务室。

第四篇：酒店财务管理制度

酒店管理有限公司财务会计管理规范

目录

第一章 基本规范

第一节 总则

不违反集团财务会计管理规范的前提下，结合本企业的具体情况，制定本规定，以保证本企业财务会计管理工作有序开展。

第二节 财务会计管理体制

第一条、本酒店总经理是财务会计管理工作的最终负责人，对本酒店财务会计资料的真实性、合法性和完整性负责，按照相关法律、法规规定对公司财务会计管理工作承担最终责任。

第二条、本酒店对外（含集团总部）报送的财务会计报表、财务预算方案、财务决算资料均应由总经理签署。

第三条、本酒店总经理对所在公司的日常财务会计管理工作全面负责，本酒店根据自身业务制定的管理权责及流程表必须上报集团审批后执行。

第三节 会计机构和会计人员

第一条、本酒店根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，设置单独的会计机构，负责会计核算工作。财务部门 在财务负责人的领导下开展工作，具体负责落实会计核算和各项财务管理工作，协助财务负责人完成工作。

第二条、财务人员应该具有良好的道德品行及与所任岗位相称的专业知识和 工作经验，有违反财经法规等不良记录的人员原则上不得聘为公司的财务人员。

第三条、酒店领导的直系亲属不能担任所在单位的财务负责人和主管会计职务，财务负责人及主管会计的直系亲属不得在所在单位从事出纳工作。出纳人员不 得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第四条、财务人员必须持证上岗，依法从事财务会计工作。

第五条、财务人员应按财政部门的规定接受后续教育。财务、人事部门应定期组织财务会计人员进行专业培训，不断提高财务会计人员的专业水平。

第六条、财务会计人员因各种原因发生岗位变动，必须按规定做好工作交接，移交所有经管的财务资料和其他经营资料。未办妥交接手续的，不得办理转岗 或调动、离职等手续。

移交清单除列示经手的财务资料和其他经营资料外，还应列示所在岗位外部机构联系关系、正在办理尚未完结事项、预计要办理的事项等。

第四节 会计核算的原则

第一条、本酒店应对其发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，统称会计核算。

第二条、本酒店会计核算以持续经营为前提。

第三条、本酒店会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为和中期。中期是指短于一个完整会计的报告期间。

会计期间指公历1月1日至12月31日。

第四条、本酒店会计核算以人民币为记账本位币，会计核算以权责发生制 为基础，会计记账采用借贷记账法，使用记账凭证，会计记录的文字使用中文。

第五条、本酒店按照交易或事项经济特征确定会计要素。会计要素包括资 产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第六条、本酒店应以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

第七条、本酒店应编制财务会计报告，向财务会计报告使用者提供与酒店财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于使用者作出决策。

第八条、本酒店提供的会计信息应反映企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。

第九条、本酒店对已发生的交易或事项，应及时进行会计核算，不得提前或延后。不应高估资产或收益、低估负债或成本。

第十条、本酒店须遵循配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本支出原则，以及重要性原则、谨慎性原则、实质重于形式原则进行会计计量，需采用其他方法计量的，应在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠的前提下，按照规定经总经理同意并报集团审批后采用。

第五节 财务会计报告

第一条、本酒店应该按照《企业会计准则》等国家规定的制度编制财务会计报告，财务报告列示的信息应该真实可靠，如实反映企业财务状况、经营成 果、现金流量。

第二条、本酒店应按照集团的有关规定和公司内部管理要求定期编制内 部管理的财务报告。

第三条、财务会计报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、应收应付账款明细分析表、预算执行情况表、重大事项批露等。

第四条、各类报表上报时间要求。

一、月度报表提交时间：

月度财务会计报告上报时间为次月的5号。

二、报表提交时间：

财务会计报告上报时间为结束后15日内。

三、其他说明：

遇节假日顺延，另有规定的除外。其他期间报表必须严格按照上述日期提交。

第五条、集团内往来款项需要第三方调整时，必须以收到集团财务部的通知为准，任何单位不得随意调整。

第二章 会计科目的设置和应用

第一条 会计科目设计原则

合规性：即会计科目的设计应符合国家财政部制定的《企业会计准则》的相关规定。

完整性：即核算内容可以涵盖所属企业目前开展的各项业务，并涉及了将来可能开展的业务。

便捷性：即便于生成各种统计报告、财务管理报表，并快捷查询会计信息。

第二条 会计科目设置说。

一、设置说明：

(一）本会计科目依据企业会计准则中有关会计要素确认的规定制定，涵盖了酒店的主要交易业务或事项。

(二）本酒店会计科目由集团财务统一布置，在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，根据本公司的实际情况，设置三级明细科目，详见科目附表。

二、主要会计科目使用注释。

(一）资产类会计科目应用说明。

1001库存现金

1、本科目核算企业的库存现金。

2、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务 发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合 计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

3、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分 录。

4、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金的余额。

1002银行存款

1、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

2、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行 存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有 差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

3、企业将款项存入银行和其他金融机构时，借记本科目，贷记“库存现金” 等有关科目；提取或支付时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1012其他货币资金

1、本科目核算企业的各种其他货币资金。

2、本科目应当分“信用卡”、第三方支付平台”等进行明细核算。

3、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”等科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金余额。

1122应收账款

1、本科目核算企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。

因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。

2、本科目应当按照债务人进行明细核算。

3、应收账款的主要账务处理。

企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明 的增值税额，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余 额，反映企业预收的账款。

1123预付账款

1、本科目核算企业按照购货等合同规定预付给供应单位的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。

2、本科目应当按照供应单位进行明细核算。

3、预付账款的主要账务处理。

（1）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“工程物资”等科目，按可抵扣的增值税税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科 目，贷记本科目。

（2）企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望 再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计 提坏账准备。

4、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1221其他应收款

1、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出的保证金；其他各种应收、暂付款项。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。

2、本科目应当按照债务人设置明细科目，进行明细核算。

3、其他应收款的主要账务处理。

企业发生各种其他应收款项时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回其他各种应收款项时，借记“库存现 金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

1241坏账准备

1、本科目核算企业应收款项的坏账准备计提、转销等事项。

2、坏账准备的主要账务处理。

(1)企业计提坏账准备时，按照应收账款应减记的金额，借记“信用减值损失-计提的坏账准备”科目，贷记本科目。冲减多计提的坏账准备时，借记本 科目，贷记“信用减值损失-计提的坏账准备”科目。

（2）企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。企业实际发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期应收 款”等科目。

（3）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记 “应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期应收

款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”等科目。

已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

1401材料采购

1、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，通过“在途物资”科目核算。

2、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。

3、材料采购的主要账务处理。

（1）企业支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料采购成本的金额，借 记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）” 科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付 账款”、“预付账款”等科目。

小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记本科 目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。

（2）购入材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的 增值税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷 记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

（3）月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处 理：

①对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开 出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应按实际成本和计划成本分别汇总，按 计划成本借记“原材料”、“周转材料”等科目，按实际成本贷记本科目；将 实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实 际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。

②对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原 材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款-暂估应付账款”科目，下月初 用做相反分录予以冲回。下月付款或开出、承兑商业汇票，借记本科目和“应 交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等 科目。

4、本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款，但尚未到达 或尚未验收入库的在途材料的采购成本。

1403原材料

1、本科目核算企业库存的各种材料的收入、发出与结存情况。

2、本科目应当按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等 设置明细进行明细核算。

3、原材料的主要账务处理。

（1）购入并已验收入库的原材料，按发票上注明的价款，借记本科目，按 可抵扣增值税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，按实际支 付或应付的款项，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

（2）购进材料已验收入库，月末发票账单尚未收到时，按暂估价值，借记本科目，贷记“应付账款-暂估应付账款”科目。待下月初，用红字冲销原暂估入账金额。

领用材料时，按领用材料的用途，借记“生产成本”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进 先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法或个别认定法计算确定。

（3）出售材料时，按收到或应收价款，借记“银行存款”或“应收账款” 等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。

结转出售材料的实际成本时，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。

4、本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的实际成本。

1405库存商品

1、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商 品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

2、本科目按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。

3、库存商品的主要账务处理。

酒店库存商品一般按实际成本核算，当产品直接购进并验收入库时，按其实际成本，借记本科目，贷记“应付账款”、“暂估应付款”、“银行存款”等科目。

采用实际成本进行产成品日常核算的，发出产成品的实际成本，采用加权平均法计算确定。

对外销售产成品，结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本。

1601固定资产

1、本科目核算企业持有固定资产的原价。

2、本科目设置“固定资产登记薄”和“固定资产卡片”等对固定资产类别或项目进行明细核算。

3、固定资产的主要账务处理。

酒店购入固定资产，按应支付的购买价款、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本的成本，借记本科目，按认证可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费-应交增值税(进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。

1602累计折旧

1、本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。

2、本科目按照固定资产的类别或项目进行明细核算。

3、企业按月计提固定资产折旧，借记“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、贷记本科目。

4、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。

1801长期待摊费用

1、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年 以上的各项费用。

2、本科目按待摊费用项目进行明细核算。

3、长期待摊费用的主要账务处理。

（1）企业发生的长期待摊费用，借记本科目，确认当期可抵扣的增值税进 项税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。

（2）摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷 记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。

(二）负债类会计科目应用说明

2202应付账款

1、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

2、本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。

3、应付账款的主要账务处理。

企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“原材料”、“库存商品”等科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借 记“应交税费-应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的款项，贷记本科目。

（1）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票 账单所列金额，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，按增值税专用发票 上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）” 科目，贷记本科目。

企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。

（2）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其 账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入-其他”科目。

4、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。

2203预收账款

1、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。

预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

2、本科目应按购货单位进行明细核算。

3、预收账款的主要账务处理。

（1）企业预收款项时，按实际收到的全部预收款，借记“库存现金”、“银行存款”科目，涉及增值税的，按照预收款计算的应交增值税，贷记“应 交税费一应交增值税（销项税额）”科目，全部预收款扣除应交增值税的差额，贷记本科目。

销售未实现时，按实际预收的款项，借记“库存现金”、“银行存款”科 目，贷记本科目。企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷 记本科目

（2）企业收到客户补付款项时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目；退回客户多预付的款项时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。涉及增值税的，还应进行相应的会计处理。

4、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应尚未转销的款项。

2211应付职工薪酬

1、本科目核算企业应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。

2、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公 积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等职 工薪酬项目设置明细账进行明细核算。

3、应付职工薪酬的主要账务处理。

（1）应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本 科目。

管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

（2）按照有关规定向职工支付工资、.奖金、津贴、补贴等，借记本科目(工资及奖金），贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目（工资及奖金），贷记“银行存款”、“库存现金” “其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。

（3）对于职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或 相关资产成本，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目（职工福利费）。

（4）期末，企业根据规定的计提基础和比例计算确定应付工会经费、职工教育经费，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、等科目，贷记本科目（工会经费、职工教育经 费）；

（5）期末，对于企业应缴纳的社会保险费和住房公积金，应按照国家规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，并确认相应的应付职工薪酬金额，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目（社会保险费、住房公积金）；

（6）对于职工个人承担的社会保险费和住房公积金，由职工所在企业每月从其工资中代扣代缴，借记本科目（工资及奖金），贷记“其他应付款一社会保险 费（养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险）、住房公积金”科目。

实际上缴或发生实际开支时，借记本科目（社会保险费、工会经费、职工教育经费），贷记“银行存款”等科目

（7）租赁住房等资产供职工无偿使用的，根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目（非货币性 福利）。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入期损益和应付职工薪酬。

（8）企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目（非 货币性福利）科目，贷记“银行存款”等科目。

4、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

2221应交税费

1、本科目核算企业各种税费的应交、交纳等情况。包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车般税、城镇 土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。

2、本科目应当按照应交税费项目设置明细科目进行明细核算。

应交税费科目下还应分别设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“筒易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣 代交增值税”等明细科目。

3、应交税费的主要账务处理。

（1）应交增值税。

应交增值税科目下还应分别“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税 金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等设置专栏进行明细核算。

1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证 的可抵扣增值税税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）科目，按当月 未认证的可抵扣增值税税额，借记“应交税费-待认证进项税额”科目，按应付 或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

2）购进货物等发生的退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票编制 相反的会计分录，如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并作相反的会 计分录。

3）企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增 值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关 增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原 材料”、“库存商品”、无形资产”、“固定资产”等科目，按可抵扣的增税税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4）进项税额转出。

企业已单独确认进项税额的购进货物、无形资产或者不动产等但其事后 改变用途（如用于筒易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项 目等），或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进 项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。

需作进项税额转出处理，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税 额转出）”“应交税费一待抵扣进项税额”或“应交税费一待认证进项税额” 科目。属于转作待处理财产损失的进项税额，应与非正常损失的购进货物、库 存商品、固定资产或无形资产的成本一并处理。

—般纳税人购进货物、加工修理修改配劳务、服务、无形资产或不动产, 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，即使 取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额，该税额按照现行增值税制度 规定也不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前 不可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费-待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税 费-待认证进项税额”科目；同时，将增值税进项税额转出，借记相关成本费用。或资产科目，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目。

销售货物、加工修理修改配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应 收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收益金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用筒易计税方法计算的应纳增值税 额），贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”或“应交税费-简易计税” 科目。

销售货物等发生销售退回的，根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录。

5）交纳增值税。交纳当月应交的增值税，借记“应交税费-应交增值税（已 交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税” 明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记 “应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费-未交增 值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷 记“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”科目。

（2）应交城市维护建设税。

企业按规定计算应缴的城市维护建设税，借记“税金及附加”科目，贷 记本科目（应交城市维护建设税）。

企业缴纳城市维护建设税，借记本科目（应交城市维护建设税），贷记 “银行存款”等科目

（3）应交所得税。

企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“所得税费用-当期所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。

缴纳所得税时，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目

（4）应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记本科目（应交个人所得税）。

缴纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款” 等科目。

（5）应交的教育费附加、地方教育费附加。

企业按规定计算应缴的教育费附加、地方教育费附加，借记“税金及附 加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目;，贷记本科目（应交教育费附 加、应交地方教育费附加）。

交纳教育费附加时，借记本科目（应交教育费附加、.应交地方教育费附 加），贷记“银行存款”等科目。

4、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

2241其他应付款

1、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应 付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

2、本科目按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行 明细核算。

3、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用” 等科目，贷记本科目；支付或退回其他各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

4、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。

(三）所有者权益类会计科目应用说明。

4001实收资本

1、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。

2、本科目应当按照投资者进行明细核算

3、实收资本的主要账务处理。

企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资本”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目。

4103本年利润

1、本科目核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。

2、本年利润的主要账务处理。

（1）转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“其他收 益”、营业外收入”等科目的期末余额分别转入本科目，借记“主营业务收 入”、“其他业务收入”、“其他收益”、营业外收入”等科目，贷记本科目。

（2）“主营业务成本”、“其他业务成本”、“税金及附加”、“销售费 用”、“管理费用”、“财务费用”、“信用减值损失”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的期末余额分别转入本科目，借记本 科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“税金及附加”、“销售 费用”、“管理费用”、“财务费用”、“信用减值损失”、“资产减值损 失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。

（3）“投资收益”“公允价值变动损益”、“资产处理损益”科目的净收 益，转入本科目，借记“投资收益”、“公允价值变动损益”、“资产处理损 益”科目，贷记本科目；如为净损失，做相反的会计分录。

（4）终了，应将本科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润” 科目。如本科目为贷方余额，借记本科目，.贷记“利润分配-未分配利润”科目;如为借方余额，作相反的会计分录，借记“利润分配-未分配利润”科目，贷记 本科目。

3、期末本科目无余额。

4104利润分配

1、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后 的积存余额。

2、利润分配的主要账务处理。

企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取 任意盈余公积），贷记“盈余公积-法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

3、终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科 目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的，做相 反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科 目的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

4、本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。

（四）损益类会计科目应用说明。

损益类会计科目应用说明。

6001主营业务收入

1、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

2、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。

3、主营业务收入的主要账务处理。

企业在履行了合同中的单项履约义务时，应按照已收或应收的合同价 款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、等科目，按应确认的收入金额，贷记本科目，按应收取的 增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”“应交税费-待转销 项税额”科目。

4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无佘 额。

6051其他业务收入

1、本科目核算企业确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。

2、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目、“应交税费-应交增值税（销项税额）”等科目。

3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6401主营业务成本

1、本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

2、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。

3、主营业务成本的主要账务处理

企业应根据本月销售各种商品、提供的各种服务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“合同履约成 本”等科目。

4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余 额。

6402其他业务成本

1、本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包 括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的摊销额、出租 包装物成本或摊销额等。

2、本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。

3、其他业务成本的主要账务处理。

（1）企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记库存商品

（2）在月末时需要结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷 记本科目。

4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6403税金及附加

1、本科目核算企业经营活动发生的城市维护建设税、教育费附加及房产税、印花税等相关税费。

2、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应 交税费”等科目。

3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6421手续费及佣金支出

1、本科目核算企业发生的各项手续费、佣金等支出。

2、本科目应当按照支出类别进行明细核算。

3、企业发生的手续费、佣金等支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目。

4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

6601销售费用

1、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售 后服务网点等）的职工薪酬、社会保险费、福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、业务招待费、折旧费等经营费用。

2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

3、销售费用的主要账务处理。

（1）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运 输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。

（2）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、社会保 险费、福利费、工会经费、业务招待费、折旧、等经营费用，借记本科目，贷 记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。

发生应冲减销售费用的费用时，借记本科目（负数），借记相关科目。

4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6602管理费用

1、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括行政