第一篇：增值税一般纳税业务处理

增值税一般纳税人认定条件

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来源：纳税服务网 时间：2006-7-6 16:14:16

1、凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均可以申请为一般纳税人。

2、银行开立结算账户；

3、在工商行政管理部门办理了企业(法人)营业执照，有固定的生产经营场所；

4、在当地国税办理了税务登记，并取得税务登记证；

5、有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；

6、能按主管税务机关提出的要求报送的其它资料(具体由各省确定)。工业企业一般纳税人认定条件

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来源：纳税服务网 时间：2006-7-6 16:32:12

1、工业企业年应征增值税销售额在100万元以上。

2、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。

3、纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续，但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。但分支机构属于小规模商业企业的，该分支机构不得认定为一般纳税人。

4、年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位（小型商贸企业除外），账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

5、由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。

对符合上述条件的增值税纳税人。经主管税务机关审批可以认定增值税一般纳税人。对年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的增值税纳税人。必须申请认定增值税一般纳税人，对不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额。不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

商贸企业一般纳税人的认定条件

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来源：纳税服务网 时间：2006-7-6 16:34:56 1．对新办小型商贸企业改变目前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。

新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。

(1)新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。

(2)一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期一般纳税人管理）。

(3)辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。2．对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进人辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。

辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

3、对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业以及经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

4、新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业，可以直接申请为增值税一般纳税人，但是这些企业不能使用增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票，以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请。（国税发明电[2004]37号、国税发明电[2004]62号）增值税一般纳税人认定程序

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来源：纳税服务网 时间：2006-7-6 16:37:37 1．凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

2．企业在申请办理一般纳税人认定手续时，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：(1)营业执照；

(2)有关合同、章程、协议书；(3)银行账号证明；

(4)税务机关要求提供的其他有关证件、资料（具体内容由省级国家税务局确定）。

3.分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。

4．主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》（见下表），企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，式两份，表样由国家税务总局统一制定。负责审批的税务机关应在收到认定表之日起30日内审核完毕。审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留存。对符合一般纳税人条件的在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专用章，作为领购专用发票的证件。增值税一般纳税人辅导期的管理

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来源：纳税服务网 时间：2006-7-6 17:13:27 一、一般纳税人辅导期的管理

一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。

(一)对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开奖限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制。主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量。但每次发售专用发票数量不得超过25份。

(二)对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

(三)企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4％向主管税务机关预缴增值税、未预缴增值税税款的企业、主管税务机关不得向其增售专用发票。

(四)对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。

(五)对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

(六)在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

(七)企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。

二、转为正常一般纳税人的条件

纳税辅导期达到六个月后，辅导期一般纳税人转正应向全程窗口提出转为正式一般纳人的申请，税务机关对其进行全面审核评估，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

1、纳税评估的结论正常。

2、约谈、实地查验的结果正常。

3、企业申报、缴纳税款正常。

4、企业能够准确核算进项、销项税额‚并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

三、辅导期的纳税申报

辅导期一般纳税人报税时，需携带《稽核结果通知书》和IC卡，到税务机关报税；其它一般纳税人持IC卡到税务机关报税。

对新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理包括哪些内容

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来源：纳税服务网 时间：2006-7-6 17:16:37 首先是资料审核，即对商贸企业一般纳税人资格认定申请全部资料进行认真审核，审核其资料是否齐全准确。

其次是约谈，约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。约谈的具体内容包括：与企业法定代表人约谈，着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况；与企业出资人约谈，着重了解出资人与企业经营管理方面的关系；与主管财务人员约谈，着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况；与销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容，要做好记录，并有参与约谈的人员签字。

第三是实地查验，这是印证评估疑点和约谈内容的重要过程，需2名（或2名以上）税务人员同时到场。查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明、原材料和商品的出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明、有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。(1)纳税评估的结论正常；(2）约谈、实地查验的结果正常；(3)企业申报、缴纳税款正常；

(4)企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。增值税一般纳税人的管理

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来源：纳税服务网 时间：2006-7-6 17:23:42

一、工业企业增值税一般纳税人管理

在一般纳税人年审过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格：

虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；

连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由；

不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为千元版（最高开票限额1万元），个别确有需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过25份。

二、商贸企业辅导期结束转为一般纳税人管理

商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过1万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票。

对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要。

大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。进项税额抵扣

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来源：纳税服务网 时间：2006-7-6 17:29:37 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。

其含义：一是进项税额体现支付或者负担的增值税性质，直接在增值税发票上注明的税额不需计算；

二是购进某些货物或者非应税劳务时其进项税额是通过法定的扣除率支付金额计算出来的。

增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税税额。这样，进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税多少就产生了举足轻重的作用。然而，需要注意的是，并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。税法对不能抵扣进项税额的项目作了严格的规定，如果违反税法规定，随意抵扣进项税额就将以偷税论处。因此，严格把握哪些进项税额可以抵扣，哪些进项税额不能抵扣是＋分重要的，这些方面也是纳税人在缴纳增值税实务中差错出现最多的地方。销项税额确定

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来源：纳税服务网 时间：2006-7-6 17:35:50 销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务和规定的税率计算并下并向购买者收取的增值税额为销项税额。

销项税额是计算出来的，对销售方来讲，在没有抵扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳税额。

由于销项税额＝销售额×增值税税率，在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

价外费用（实属价外收入）是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、，优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

1.向购买方收取的销项税额；

2.受委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的

增值税应纳税额的计算

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来源：纳税服务网 时间：2005-11-3 18:49:54 增值税应纳税额的计算：

一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

进项税额=买价×税率

小规模纳税人：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额和小规模纳税人的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人的标准由财政部规定。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率 增值税应纳税额的计算方法

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来源：纳税服务网 时间：2005-11-8 15:17:02

（一）一般纳税人应纳税额的计算方法

按照税法规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

（二）小规模纳税人应纳税额的计算方法

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

（三）进口货物应纳增值税额的计算方法

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳说额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率 增值税的直接计税法

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来源：纳税服务网 时间：2005-7-25 14:50:09 直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。其基本计算公式为：

应纳增值税额＝增值额×适用税率

直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。

1．加法

加法又称分配法，是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，如工资、租金、利息、利润和其他增值项目等累加起来，求出增值额，再直接乘以适用税率，即为应纳增值税额的方法。其基本计算公式为：

增值税的间接计税法

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来源：纳税服务网 时间：2005-7-25 14:51:10 间接计税法又称税金扣除法，简称扣税法，是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额）的方法，其余额即为纳税人应纳的增值税额。其计算公式为：

应纳税额＝应税货物（或劳务）的整体税金一项目已纳税额

＝销项税额一进项税额

＝销售额×增值税率一进项税额

这种方法比较简便易行，目前为大多数国家所采用。

我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法，即在计算进项税额时，按当期购进商品已纳税额计算。实际征收中，采用凭增值税专用发票或其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣的办法计算应纳税款。增值税一般纳税人的税率

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来源：纳税服务网 时间：2005-7-11 17:02:04 根据增值税规范化的原则，我国增值税适用以下税率政策：

(1)纳税人销售或进口货物，除规定的适用低税率以外，税率均为170o‚

(2）纳税人进口或销售下列货物，税率为130o:①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭用品，③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物；⑥农业产品；⑦金属矿采选产品、非金属矿采选产品。(3）纳税人出口货物，除国务院另有规定的以外，税率为零。(4）纳税人提供应税劳务，税率为17%.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算不同税率货物或劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高确定适用税率。增值税的税率调整，由国务院决定，任何地区和部门均无权改动。

增值税的计税依据

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来源：纳税服务网 时间：2005-11-8 15:14:56

增值税的计税依据是销售额。

按照《增值税暂行条例》的规定，销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。具体来讲，作为增值税计税依据的销售额包括如下三个方面内容:

1．价款。即纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款。

2．价外费用。即向购买方收取的各种价外费用。这里所称“价外费用”，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。税法规定，上述价外费用，无论会计制度规定如何核算，都应当并入销售额计税。但按照规定，下列三个项目不包括在价外费用之内:

（1）向购买方收取的销项税额。增值税作为价外税，相应地其应当向购买方收取的增值税额也不应当包含在销售额中。

（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

（3）同时符合下列条件的代垫运费:

a．承运部门的运费发票开具给购买方的；

b．纳税人将该项发票交给购买方的。

同时符合上述两个条件，表明这是企业为购买方义务代办货物运输业务，并未从中取得利益，因而其向购买方收取的运费不应当包括在销售额中。

3．消费税税金。消费税为价内税，其应纳消费税包含在其销售价格中。因此，在计算增值税额时，凡属于应征收消费税的货物，其应纳消费税税金应包括在作为计税依据的销售额中。

混合销售行为和兼营的非应税劳务，依照规定应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计，货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。

一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷（1+税率）

销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当将外汇折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，以及纳税人有视同销售行为而无销售额者，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额:

（1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。

（2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式如下:

组成计税价格=成本×（l+成本利润率）

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

公式中的成本，销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

对属于应征收消费税的货物，其组成计税价格中应加消费税税额。

小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。

小规模纳税人销售货物和应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从销货退回或折让当期的销售额中扣减。

第二篇：关于增值税业务处理的会计分录

关于增值税业务处理的会计分录

“关于增值税业务处理的会计分录”此信息由湖北财税信息网资深会员乐乐从网络上收集至涉税会计板块。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之谓“增值税”。增值税的纳税额应为销项税额减进项税额后的余额，若销项税额减去进项税额后的余额为正数，则为当期应交数，若为负数，则为留待下期扣除的待扣税金。增值税的价外税特点使得增值税的纳税企业在税收检查后进行账务处理有一定的难度。增值税的纳税企业在税收检查后，必须按税务部门的意见进行账务调整，否则就会造成税企双方在涉税记载上的不一致，影响税收征管，即使进行了账务处理，如果处理有误，也会出现明补暗退、前补后退或重复退税、重复收税的情况，有些企业在增值税检查之后，虽然如数补交了税款，但由于没有及时进行账务调整，企业在缴纳下期税款时，有可能又将补交的税款抵扣回去，造成税收流失。因此财会人员对查补税款应严格按照有关税收法规的规定，在增值税查补之后及时正确地进行账务处理。对于增值税的有关会计分录处理汇总如下：

一、国内采购货物的增值税会计处理

企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”（按计划成本计价）、“原材料”（按实际成本计价）、“商品采购”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。

二、购入货物取得的普通发票的会计处理

一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。在编制会计分录时，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。

三、购入固定资产的增值税会计处理

由于我国绝大部分地区实行的是“生产型”的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。所以，企业购入固定资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应按实际支付或应付的运输费，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

四、购进免税农产品的增值税会计处理

企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

五、购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理

企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“银行存款”等科目。

六、视同销售的会计处理

对于企业将自产或委托加工货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；将货物交付他人代销；销售代销货物等行为，应视同销售货物，计算应交增值税。

（一）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记“在建工程”等科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目。

（二）将货物交付他人代销的会计处理

（1）受托方作为自购自销处理的，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销清单时，为受托方开具专用发票，按“价税合计”栏的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按“金额”栏的金额，贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目，按“税额”栏的金额，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目。

（2）受托方不作为自购自销处理只收取代销手续费的，企业应在受托方交回代销清单时，为受托方开具专门发票，按“价税合计”栏的金额扣除手续费后的余额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按手续费金额，借记“销售费用”、“经营费用”等科目，按“金额”栏的金额，贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目；按“税额”栏的金额，贷记“应交应税金一应交增值税（销项税额）”科目。

（三）销售代销货物的会计处理

（1）企业将销售代销货物作为自购自销处理的，不涉及手续费问题，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。编制会计分录时，按“金额”栏的金额，借记“应付账款”等科目；按“税额”栏的金额，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目，按“价税合计”栏的金额，贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”等科目。

（2）企业销售代销货物不作为自购自销处理，货物出售后，扣除手续费，余款如数归还委托方，应在销售货物时，为购货方开具专用发票。编制会计分录时，按“价税合计”栏金额，借记“银行存款”等科目，按“金额”栏的金额，贷记“应付账款”科目，按“税额”栏的金额，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目。

（四）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记“营业外支出”等科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”.（五）自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者的会计处理

企业将自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记“长期投资”科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目。

（六）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。按同类货物的成本价和销项税额，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目。

七、货物非正常损失及改变用途的增值税会计处理

企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金一应交增值税（进项税额转出）”科目。属于转做待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。

八、接受捐赠转入货物的增值税会计处理

企业接受捐赠转入的货物，接照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。若接受捐赠的货物为固定资产，其进项税额亦不得抵扣，这部分进项税额应直接计入固定资产成本。即按投资确认的价值与增值税额，借记“固定资产”科目，贷记“资本公积”科目。

九、接受投资转入货物的增值税会计处理

企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税，下同），借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。如果对方是以固定资产（如机器、设备等）进行投资，进项税额不通过“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目核算，而是直接计入“固定资产”科目，贷记“实收资本”等科目。

十、接受应税劳务的增值税会计处理

企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

十一、包装物缴纳增值税的会计处理

随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税，编制会计分录时，按价税合计金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按包装物单独计价所得价款，贷记“其他业务收入”科目，按增值税额贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目。企业对逾期未退还包装物而没收的押金，按规定应交纳的增值税，在编制会计分录时，按收取的押金（此时为含增值税的销售额），借记“其他应付款”科目，按规定的税率，将含增值税的押金收入，换算为不含增值税的销售额，贷记“其他业务收入”等科目，按换算为不含增值税的销售额和规定的税率计算的增值税，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目。

十二、出口退税的会计处理

有出口货物的企业，其出口退税分为以下两种情况处理：

1、实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口货物成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“应交税金一应交增值税（进项税额转出）”科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税金一应交增值税（出口退税）”科目。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予以退回的税款，借记“其他应收款-应收出口退税”等科目，贷记“应交税金一应交增值税（出口退税）”科目；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款-应收出口退税”等科目。

2、未实行“免、抵、退”办法的企业，货物出口销售时，按当期出口货物应收的款项，借记“应收账款”等科目，按规定计算的应收出口退税，借记“其他应收款-应收出口退税”科目，按规定计算的不予退回的税金，借记“主营业务成本”等科目，按当期出口货物实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按规定计算的增值税，贷记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目。收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款-应收出口退税”等科目。

十三、进口货物的增值税会计处理

企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同，只是扣税依据不同。

十四、缴纳增值税的会计处理

企业上缴增值税时，借记“应交税金一应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。

十五、转出多交增值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税金一应交增值税”科目中转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税金一应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，借记“应交税金一应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金-未交增值税”科目，贷记“应交税金一应交增值税（转出多交增值税）”科目，经过结转后，月份终了，“应交税金一应交增值税”科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。

值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税金一应交增值税（已交税金）”科目核算；当月交纳以前各期未交的增值税，则通过“应交税金-未交增值税”科目核算，不通过“应交税金一应交增值税（已交税金）”科目核算。

十六、减免及返还增值税的会计处理

实行增值税后，国家仍在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。

对企业减免及返还的增值税，除按照国家规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款的利润征收企业所得税。

在会计处理时，对于直接减免的增值税，借记“应交税金一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

十七、小规模纳税人增值税会计处理

（一）购入货物或接受应税劳务的会计处理

由于小规模纳税企业实行简易办法计算交纳增值税，其购入货物或接受应税劳务所支付的增值税额应直接计入有关货物及劳务的成本。在编制会计分录时，应按支付的全部价款和增值税，借记“材料采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。

（二）销售货物或提供应税劳务的会计处理

小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，应按实现的销售收入（不含税）与按规定收取的增值税额合计，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的不含税销售收入，贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税金一应交增值税”科目。发生的销货退回，作相反的会计分录。

（三）缴纳增值税款的会计处理

小规模纳税人按规定的纳税期限上缴税款时，借记“应交税金一应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。

十八、增值税检查调整会计处理

在实际工作中应设立“应交税金--增值税检查调整”专门账户，其调账方法如下：

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额。在此基础上，还要对该余额进行处理：若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目；若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目；若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额且等于或大于上述贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金一应交增值税”科目；若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于上述贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。该账务调整应按纳税期逐期进行。具体调账方法如下：

一、年终结账前的查补调账

年终结账前检查发现的补税可直接调整损益或其他有关科目，1、销项税方面的账务处理

（1）税率使用有误。因税率使用错误造成的少提销项税，记：

借：本年利润

贷：应交税金——增值税检查调整

如果发生多提，则用红字做上述分录。

（2）价外费用未提销项税。如果企业价外向购货方收取的代收款项、代垫款项及包装费、延期付款利息等各种性质的价外费用来计提销项税，应按新售货物适用的税率计算出应补增值税后，作账务处理：

借：其他应付（交）款（代收、代垫款项）

本年利润（价外费用款项）

贷：应交税金——增值税检查调整

（3）视同销售业务来计税。如果企业将自产的产品用于集体福利或发工资或无偿赠送他人等视同销售业务未计提销项税，应按当期同类货物的价格或按组成价计算销售额后计提销项税进行账务处理

借：应付福利费（应计入福利费用的部分）

本年利润（应计入损益的部分）等

贷：应交税金——增值税检查调整

2、进项税方面的账务处理

（1）取得的进项税凭证不合法。如果取得的进项税凭证不合法抵扣了进项税的，应作下列账务调整：

借：原材料（工业企业）

库存商品（商业企业）等

贷：应交税金——增值税检查调整

（2）擅自扩大抵扣范围。企业购进固定资产及用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：

借：固定资产

在建工程等

贷：应交税金——增值税检查调整

（3）非正常损失的货物进项税应转出未转出。企业外购货物及产成品、在产品等发生的非正常损失，其应负担的进项税应从进项税额中转出，列入待处理财产损益等有关科目，经检查发现未作转出处理的应进行账务处理：

借：待处理财产损益等

贷：应交税金——增值税检查调整

（4）少抵扣进项税。如果企业少抵扣了进项税，按规定计算出少抵扣的税额后进行账务处理：

借：原材料等（红字）

贷：应交税金——增值税检查调整（红字）

二、年终结账后的查补调整

对以前增值税进行检查补税，如果涉及损益科目的，应将查增、查减相抵后的应补增值税记：

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税金——增值税检查调整如果涉及非损益科目，按结账前的有关账务处理方法进行调整。

上述将应补退增值税直接计入“应交税金--增值税检查调整”科目的好处是：

①将日常税务会计核算与纳税检查会计核算从账目上分开，能分清核算期的进销项金额与以前查补税款的金额、比较直观，也不会影响以后纳税期的检查工作；

②直接调入“应交税金——增值税检查调整”科目，能避免打乱正常核算程序；

③这种调账方法能有效地解决调账工作量大的问题。

本资讯来源于中国会计网。

第三篇：纳税评估业务处理办法

无税基加收滞纳金

有税基的系统自动计算滞纳金。因此此模块适用于系统中没有正税信息，但又需要加收滞纳金的，通过此模块计算出应加收的滞纳金，然后再通过“加收滞纳金”模块予以加收。加收滞纳金

适用于系统中有正税信息且根据正税信息计算出来滞纳金的加收，通过此模块保存后产生应征信息，开票后产生滞纳金征收信息。滞纳金税款开票

用于将已经形成了应征的滞纳金税款开票缴入国库。滞纳金应征作废

用于将已经形成了应征滞纳金的应征信息予以作废 不予加收滞纳金

用于将系统计算出来的应加收的滞纳金按规定予以减免。

一般纳税人评估补缴税款开票方法：通过“税票录入”模块进行开票征收，开票时，税款属性选择“评估部门查补罚没”，凭证种类选择“税务处理决定书”。对应缴税款的滞纳金通过“征收—加收滞纳金”模块进行处理。

小规模纳税 人评估补缴税款开票方法：直接通过增值税小规模纳税人申报模块进行录入并开票征收，同时捆绑加收滞纳金。如果是使用多缴税款抵缴的，在补充申报后，不进行开票操作，而是通过“征收—欠税处理—抵缴欠税”进行抵缴清理。

消费税纳税 人评估补缴税款开票方法：直接通过消费税申报模块进行录入并开票征收，同时捆绑加收滞纳金。如果是使用多缴税款抵缴的，在补充申报后，不进行开票操作，而是通过“征收—欠税处理—抵缴欠税”进行抵缴清理。

企业所得税纳税人评估补缴税款开票方法：通过“税票录入”模块进行录入并开票征收，开票时，查补税款的税款属性选择“评估部门查补罚没”，凭证种类选择“税务处理决定书”。纳税评估完成后，如涉及一般纳税人申报信息变动的，在次月申报时，区分不同情况按以下要求进行处理：

评估出需增加销项税额并补税的：申报表第4栏（“纳税检查调整的销售额”）填写纳税评估出的销售额，第11栏（“销项税额”）中应按申报表第1栏总的销售收入计算填列，即该栏数据既包括本期实际销项税额，也包括上月评估增加的销项税额。16栏（“按适用税率计算的纳税检查应补缴税款”）填写应补缴的纳税评估税款。37栏（“本期入库查补税款”）填写已入库的纳税评估税款。

评估出需进项转出并补税的：申报表14栏（“进项税额转出”）填写转出的进项，16栏（“按适用税率计算的纳税检查应补缴税款”）填写应补缴的纳税评估税款。37栏（“本期入库查补税款”）填写已入库的纳税评估税款。

评估出需冲减留抵的：申报表第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税评估出的销售额，第11栏（“销项税额”）中应按申报表第1栏总的销售收入计算填列，即该栏数据既包括本期实际销项税额，也包括上月评估增加的销项税额。（注：第16栏不填写评估税款数据）。

评估出需多缴税款抵缴的：申报表第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税评估 出的销售额，第11栏（“销项税额”）中应按申报表第1栏总的销售收入计算填列，即该栏数据既包括本期实际销项税额，也包括上月评估增加的销项税额。（注：第16栏不填写评估税款数据）。先保存申报表后，暂不进入开票界面，通过“征收—欠税处理—抵缴欠税”进行抵缴清理，再通过“征收—清理税款开票”模块处理本期申报应缴税款。

简易征收的一般纳税人：申报表第6栏(“纳税检查调整的销售额”)中填列纳税评估查补的销售额，第5栏(“按简易办法征税货物销售额”)填列含第6栏的金额，再在申报表第21栏(“简易征收办法计算的应纳税额”)中按“按简易征收办法征税货物销售额”剔除查补销售额计算出的税额（即不含查补的税额），然后在申报表第22栏(“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”)中填列查补税额，入库的纳税评估税款反映在第37栏中。

第四篇：纳税问题-增值税

流转税管理类

增值税

1.问：2009年开始实施的增值税转型改革主要包含哪些内容？

2.问：新《增值税暂行条例实施细则》中对小规模纳税人标准是如何规定的？

3.问：公司现为辅导期一般纳税人，月底辅导期结束，如何申请转正？

4.问：个体工商户年增值税应税销售额已达到一般纳税人标准，是否可以不申请认定一般纳税人资格？

5.问：达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业的增值税税率是多少？

6.问：一般纳税人企业可以申请转为小规模纳税人吗？

7.问：被强制转为一般纳税人的企业，税务机关是否会给其核发一般纳税人资格证？这种企业是否可以使用防伪税控系统开具增值税普通发票？

8.问：一般纳税人企业申请办理注销税务登记手续时，仍有部分留抵税款，是否可以申请退税？

9.问：哪些增值税一般纳税人可以选择按照简易办法征收，征收率是多少？

10.问：新成立的企业什么时间提出一般纳税人资格认定的申请？

11.问：新办的从事货物出口贸易的小型商贸企业能否直接申请增值税一般纳税人？

12.问：新增值税条例实施后，增值税起征点的幅度是如何规定的？增值税起征点的适用范围是否只限于个人？

13.问：2009年2月份成立的从事商品销售的小规模纳税人企业，应按什么税率计算缴纳增值税？

14.问：从事商品销售的公司销售商品一批，同时提供安装服务，应如何缴纳税款？

15.问：一般纳税人企业出售一台已经使用过的生产设备，应如何缴纳增值税？

16.问：小规模纳税人企业现出售一台已经使用过的空调，应如何缴纳增值税？

17.问：企业2009年3月份销售商品一批，当月未开具发票，次月已补开发票，应何时计算缴纳增值税？

18.问：二手车经营单位购进二手车再销售，应按多少税率计算缴纳增值税？

19.问：生产销售机械设备的生产企业，将外购的礼品无偿赠送给客户，应如何确定这些礼品的增值税计税价格？

20.问：企业既销售免征增值税的化肥，又销售应征增值税的编织袋，现要将化肥装到编织袋中一并销售，应如何缴纳税款？

21.问：企业从事打印机的销售业务，为回收打印机的硒鼓，在销售打印机时另外收取了一块押金，若一年内能将硒鼓收回，就将已收取的押金退还给客户，企业在收取押金时是否需要缴纳增值税？

22.问：总公司将自产产品的样品发给分公司用于展览，最后分公司再将这些样品退回总公司，此项业务总公司是否需要缴纳增值税？

23.问：冬虫夏草、冻干海参是否属于农产品？

24.问：公司现将要报废的汽车卖给车辆报废公司，应开具什么发票？如何计算缴纳税款？

25.问：销售啤酒的同时收取的包装物押金，是否需要缴纳增值税？

26.问：固定业户到外县销售货物或者应税劳务应如何缴纳增值税？

27.问：个人销售自己使用过的超过原值的物品是否要缴纳增值税？

28.问：销售林木和提供林木管护行为是否缴纳增值税？

29.问：企业开发出一套软件并被科技主管部门认定为软件产品，该企业购入部分硬件与该软件组成系统后销售，请问企业应如何享受软件即征即退的税收优惠？

30.问：对以垃圾为燃料生产的电力或者热力，享受什么税收优惠政策？

31.问：农业生产者外购树苗用于销售是否应缴纳增值税？

32.问：销售商品未收款就开具发票，需要申报缴纳增值税吗？

33.问：销售方收到购买方的赔偿金，要并入销售额征收增值税吗？

34.问：2009年煤炭的增值税税率有何调整？

35.问：从事运输的增值税一般纳税人销售自己使用过的货运车辆，需要缴纳增值税吗？

36.问：一般纳税人自来水公司销售自来水应按多少的税率交税？

37.问：公司经营一座水库供应原水，已按规定缴纳了水资源费，是否还应缴纳增值税？

38.问：装修公司提供装修劳务并同时销售装修材料，应如何交税？

39.问：公司经营的产品中既有应税产品又有免税产品。通过预算，免税产品进项税额转出金额远大于销项税额。对此，公司不想享受相关免税政策了，有什么规定？如暂时不想享受了，以后情况好转是否可以申请享受？

40.问：公司将自产的电脑发给职工作为福利，是否需要缴纳增值税？

41.问：对以旧换新、以物易物、返本销售业务有何增值税方面的规定？

42.问：定期定额征收的个体工商户，其经营额发生变化必须向税务机关申报吗？

43.问：销售桶装饮用水适用税率是多少？

44.问：什么是再生资源？原废旧物资回收经营单位的增值税优惠政策是否继续执行？废旧物资回收企业购入废旧物资时是否仍可按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额？

45.问：为了外地客户购货方便，公司将货物移送到外地的仓库，客户购货时，货物直接从当地仓库发出，此种情况应如何缴纳增值税？

46.问：卫生防疫站调拨生物制品和药械如何缴纳增值税？

47.问：典当业销售典当物品应交什么税？

48.问：修订后的增值税和营业税条例对混合销售行为和兼营行为销售额划分问题是如何规定的？

49.问：受托开发的软件是否征收增值税？

50.问：销售软件产品随同收取的软件安装费、维护费、培训费等是否缴纳增值税？

51.问：汽车销售企业提供代办保险服务收取的费用，是否征收增值税？

52.问：经销企业从货物的生产企业取得的维修收入是否缴纳增值税？

53.问：《增值税暂行条例》规定的免税项目有那些?与原来相比有什么变化？

54.问：哪些农机享受免税政策，机动喷雾器、拖拉机、联合收割机是否都享受免税政策？

55.问：境外的单位或者个人在境内提供应税劳务应如何缴纳增值税？

56.问：从本县某乡镇搬迁到本县另一乡镇，是否需要重新办理增值税一般纳税人资格认定？

57.问：承租人或承包人是增值税的纳税义务人吗？

58.问：供电公司收取的逾期付款滞纳金和违章用电罚款，是否缴纳增值税？

59.问：分支机构可以认定为增值税一般纳税人吗？

60.问：对盘盈的存货是否需要补征增值税？

61.问：代购货物需要缴纳增值税吗？

62.问：超市按照货物的销售比例向厂家收取的收入如何纳税？

63.问：农民专业合作社销售本社成员生产的农产品是否缴纳增值税？

64.问：在一个会计中有应税收入及免税收入，进项税应该如何转出？

65.问：一家建筑公司提供自产的钢结构厂房同时负责安装，应缴纳增值税，还是缴纳营业税？

66.问：燃气公司向业户收取燃气开户费应缴纳增值税，还是缴纳营业税？

67.问：沥青混凝土是否属于商品混凝土，可否按6%的征收率征收增值税？

68.问：汽车清洗是属于维修业还是服务业，应该缴纳增值税还是营业税？

69.问：自然灾害损失需要作进项税额转出吗？

70.问：拍卖行受托拍卖货物，向买方收取货款需要缴纳增值税吗？

71.问：从河里抽采沙子销售是否要缴纳增值税？

72.问：企业整体转让是否交纳增值税？

73.问：2009年外商投资企业采购国产设备应如何办理退税手续？

74.问：销售哪些有机肥免征增值税？

75.问：国家在水泥产品增值税优惠政策上有哪些变化？

76.问：纳税人申请残疾人就业税收优惠政策需要什么部门认定？

77.问：免税饲料产品的范围是哪些？

78.问：哪些资源综合利用产品新纳入享受免税优惠政策范围？

79.问：文化企业的税收优惠政策有哪些？

80.问：超市从农贸公司购买农产品，取得对方公司所开具的货物销售发票，请问取得的普通发票可以抵扣吗？

81.问：增值税进项税额是否有留抵期限？

82.问：先购进货物，后认定一般纳税人资格，先购进的货物是否可以抵扣进项税？

83.问：企业购进微机、电视机、冰柜等固定资产，是否可以抵扣进项税额？

84.问：企业2009年2月16日购买了一辆货车，依据什么凭证计算抵扣进项税额？

85.问：购进货物时取得了一张公路运输发票，应如何申报抵扣进项税额？

86.问：单位购进一批货物，因货物数量很多，因此委托一家运输公司分多次运送，最后结清运费时，开具了一张汇总的运输发票，单位取得这张运费发票是否可以正常抵扣？

87.问：公司将外购的货物用于建造厂房，进项税额是否可以抵扣？

88.问：一般纳税人取得“中国东方航空公司航空快运运单”（无抵扣