第一篇：工业企业会计记账流程

工业企业会计记账流程

成本计算需要根据本企业的物资管理状态，设置取得计算成本需要的数据的关键点--如 材料领用消耗的计量，人工费用的消耗，制造费用的消耗，生产产品的数量统计，生产工时统计等等、、一般成本核算包括成本费用的归集，成本费用的分配。设置成本项目：直接材料、直接人工、制造费用进行核算。生产车间生产产品发生的费用计入到生产成本——基本生产成本中，领用原材料，原材料减少记贷方。借 生产成本--产品 贷 原材料 发生人工及生产产品发生的间接费用则分别贷记应付职工薪酬和制造费用。制造费用用于核算间接计入费用即无法直接计入产品成本所消耗的费用，发生时借记制造费用。贷记生产车间发生的机器折旧等。由于制造费用也是因为生产产品而发生的，所以制造费用要按照相关的分配方法分配至产品成本中：如人工工时、人工工资、机器工时、年度计划分配等方法。借：生产成本--产品 贷：制造费用。如果月末有在产品，要在完工和在产之间分配计算完工和在产的成本，在产品成本一般是按约当产量法计算。产品完工入库时要结转生产产品所发生的成本，即借：产成品/库存商品--产品 贷：生产成本--产品--直接材料、直接人工、制造费用。完工的产品销售出去时会形成收入，同时要结转成本。借：主营业务成本 贷：产成品/库存商品。

工业企业会计的记账流程

做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账 报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报 B

1、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细帐、现金日记账和银行存款日记账。

3、月末，编制计提、结转的记账凭证。

4、对所有记账凭证编制记账凭证汇总表。

5、根据记账凭证汇总表登记总账。

6、结帐、对帐。

7、编制会计报表。

8、定期进行资产清查。C

一、大致流程：

1、根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制记账凭证汇总表

5、根据记账凭证汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和损益表。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表。

6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。

三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和损益表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。现金流量表也是年度报表。

四、会计档案保管工作。

工业成本核算方法

可分几个步骤。

1、你必须掌握一定的成本核算知识，了解成本核算的基本步骤。

2、你必须了解你要核算对象的生产过程，掌握它的工艺流程。

3、建立一定的与其相对应的产品核算模式，科学的、按步骤核算产品成本。

4、科学的核算产品原材料定额、工资定额、工时定额，合理的分配费用。

5、随时掌握原材料市场行情，有降低材料成本的控制办法。

6、建立目标成本考核机制。严格的控制生产成本。其他具体的，必须根据你们企业的具体的情况而定。主要的成本核算报表有：原材料分配表、费用分配表、单位成本表、总成本表等。你能把前边的6条搞清楚，报表自然就出来了。在企业的成本核算中，报表应该根据自己的经验和企业的特性自行设计，借鉴可以，但是不能生搬硬套，自己设计的也好用。

第二篇：工业企业会计做账流程

工业企业会计做账流程

工业企业会计做账流程

A做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账

报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报

B

1、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细帐、现金日记账和银行存款日记账。

3、月末，编制计提、结转的记账凭证。

4、对所有记账凭证编制记账凭证汇总表。

5、根据记账凭证汇总表登记总账。

6、结帐、对帐。

7、编制会计报表。

8、定期进行资产清查。关注《东成空间那点会计文件资料》为上网时间少的会计朋友而备。我们团队在60多个会计群中收集编著了《会计财务群杂志问答集》电子书 相信对在职的会计同仁有所帮助

C

一、大致流程：

1、根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制记账凭证汇总表

5、根据记账凭证汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和损益表。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科

目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表。

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和损益表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。现金流量表也是报表。

四、会计档案保管

各行业涉及的税种明细

一）工业企业

工业企业应缴纳的税费一般包括：

1.增值税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税；

10.开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；

11.企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

12.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（二）商品流通企业

商品流通企业应缴纳的税费一般包括：

1.增值税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.有营业税应税行为的，要缴纳营业税；

10.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（三）交通运输企业

交通运输企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（四）建筑企业

建筑企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税

4.房产税 Mg

5.城镇土地使用税

6.车船使用税

7.印花税

8.教育费附加

9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

（五）金融保险企业

金融保险企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

（六）邮电通讯企业

邮电通讯企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9．进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

（七）文化体育业

文化体育业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.其中的广告业还应缴纳文化事业建设费；

10.进行固定资产投资，要交纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

（十）房地产开发企业

房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：

1.营业税；

2.城建税；

3.企业所得税；

4.房产税；

5.城镇土地使用税；

6.车船使用税；

7.印花税；

8.教育费附加；

9.固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；

10.土地增值税。

（十一）外商投资企业

应缴纳的流转税(主要指增值税、消费税、营业税等)与内资企业一样，其在哪个行业，与哪个行业缴纳的流转税相同，其他应缴纳的税费有的与内资企业有所不同。外商投资企业应缴纳的税费主要包括:

1.增值税或营业税；

2.外商投资企业和外国企业所得税；

3.城市房地产税；

4.车船使用牌照税；

5.印花税；

6.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车，要缴纳消费税；

7.屠宰加工行业，要缴纳屠宰税；

8.有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

关注《东成空间那点会计文件资料》为上网时间少的会计朋友而备。我们团队在60多个会计群中收集编著了《会计财务群杂志问答集》电子书 相信对在职的会计同仁有所帮助

第三篇：工业企业会计做账流程做账流程

工业企业会计做账流程做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报.抄税报税流程：

一、抄税

[1] 抄税就是把当月开出的发票的详细资料（包括：购货方全称、税号、发票的号码、编码、无税金额、税款、商品名称、数量等）全部记入税控IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。

抄税和报税是两个流程,统称为抄报税：报税的数字是汇总数字，抄税是明细数字，报税含着销项的汇总数字、进项的汇总数字、其他的表（固定资产进项汇总表、运输费用抵扣表、增值税补充报表等）也是汇总数字，而抄税只是反应销项的明细数字。你可以理解为：抄税是报税的明细补充。进项的明细数已经在进项认证时形成了明细，你认证完后是不是打印出了明细表？

IC卡是购发票、开发票和抄税用的。

1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。

2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。

3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。

4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-15日法定节假日顺延），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。（根据税局要求，有的税局是一年要一次纸质报表）

5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局

表格：财务表（资产负债表、利润表）国税地税都要。

地税：附加税费（城建税、教育附加、地方教育附加）申报表、印花税申报表、个人所得税申报表。

国税：增值税申报表、增值税销项汇总申报表（附表二）、增值税进项汇总申报表（附表三）、固定资产进项汇总表、运输费用抵扣表、增值税补充报表。

辅导期国税局将你的进项在系统比对，确认无误后才允许你划款申报，所以去的进项时，要严格审查，特别是密码区别出格，提前几天申报国税，先等国税完事后，再报地税。

工业会计分录流程

1、采购原材料

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

（应付帐款、票据）

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用贷：应付职工薪酬-工资

2、生产领用材料借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料

4、计提福利费借：生产成本制造费用管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5、发工资

借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）

6、平时车间费用借：制造费用贷：库存现金

7、月末结转借：生产成本贷：制造费用

8、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本

9、销售商品

借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品

11、计交税金

借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税—教育费附加

--地方教育费附加

12、结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用

13、发生借款利息① 支出

借：财务费用

贷：银行存款（库存现金）② 收入

借：银行存款（库存现金）贷：财务费用

14、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润

15、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用营业外支

16、计交所得税借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

17、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用

18、结转净利润

① 盈利② 亏损借：本年利润借：利润分配贷：利润分配贷：本年利润

注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。

第四篇：工业企业会计每月工作流程

工业企业会计每月工作流程

1、审核原始凭证。

2、根据原始凭证编制记账凭证。

3、根据记账凭证登记各种明细账。

4、产品成本核算：

(1)核算间接部门费用(制造费用)直接部门的投入(生产成本)

(2)制造费用在间接部门之间分摊，然后结转入生产成本。

(3)计算当期材料收发存。

(4)生产成本在完工产品与在产品之间分配。

5、月末作相关的提取、摊销、结转凭证。

6、根据记账凭证、结转凭证编制科目汇总表。

7、根据科目汇总表登记总帐。

8、月末结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

9、编制会计报表。

10、装订凭证。

11、每月的纳税申报一定要及时。

会计处理流程：

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润 1

表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报)

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存5年

12、会计档案保管工作。

13、财务分析，给老板当好理财参谋。

工业企业成本核算的一般程序

一、成本核算的要求

在成本核算工作中，应遵循以下各项要求。

(一)算管结合，算为管用。算管结合，算为管用就是成本核算应当与加强企业经营管理相结合，所提供的成本信息应当满足企业经营管理和决策的需要。

(二)正确划分各种费用界限

为了正确地进行成本核算，正确地计算产品成本和期间费用，必须正确划分以下五个方面的费用界限。

1.正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限

2.正确划分生产费用与期间费用的界限

3.正确划分各月份的生产费用和期间费用界限

4.正确划分各种产品的生产费用界限

5.正确划分完工产品与在产品的生产费用界限

以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。在这一过程中，应贯彻受益原则，即何者受益何者负担费用，何时受益何时负担费用;负担费用的多少应与受益程度的大小成正比。

(三)正确确定财产物资的计价和价值结转方法

企业财产物资计价和价值结转方法主要包括：固定资产原值的计算方法、折旧方法、折旧率的种类和高低，固定资产修理费用是否采用待摊或预提方法以及摊提期限的长短;固定资产与低值易耗品的划分标准;材料成本的组成内容、材料按实际成本进行核算时发出材料单位成本的计算方法、材料按计划成本进行核算时材料成本差异率的种类、采用分类差异时材料类距的大小等;低值易耗品和包装物价值的摊销方法、摊销率的高低及摊销期限的长短等。为了正确计算成本，对于各种财产物资的计价和价值的结转，应严格执行国家统一的会计制度。各种方法一经确定，应保持相对稳定，不能随意改变，以保证成本信息的可比性。

(四)做好各项基础工作

1.做好定额的制定和修订工作

2.建立和健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度

3.建立和健全原始记录工作

4.做好厂内计划价格的制定和修订工作

(五)适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法

二、生产费用和期间费用的分类

生产费用可以按不同的标准分类，其中最基本的是按生产费用的经济内容和经济用途的分类。

(一)生产费用按经济内容分类

产品的生产过程，也是物化劳动(包括劳动对象和劳动手段)和活劳动的耗费过程。因而生产过程中发生的生产费用，按其经济内容分类，可划归为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用三大类。生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为若干要素费用。

1.材料费用。

2.燃料费用。

3.外购动力费用。

4.工资费用。

5.提取的职工福利费。

6.折旧费。

7.其他生产费用。

(二)生产费用按经济用途分类

工业企业在生产经营中发生的费用，首先可以分为计入产品成本的生产费用和直接计入当期损益的期间费用两类。

1.生产费用按经济用途的分类

为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，提供产品成本构成情

况的资料，还应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目(简称产品成本项目或成本项目)。工业企业一般应设置以下几个成本项目：

(1)原材料，也称直接材料。

(2)燃料及动力，也称直接燃料及动力。

(3)工资及福利费，也称直接人工。

(4)制造费用。

企业可根据生产特点和管理要求对上述成本项目做适当调整。对于管理上需要单独反映、控制和考核的费用，以及产品成本中比重较大的费用，应专设成本项目;否则，为了简化核算，不必专设成本项目。

2.期间费用按经济用途的分类

工业企业的期间费用按照经济用途可分为营业费用、管理费用和财务费用。

(三)生产费用按计入产品成本的方法分类

计入产品成本的各项生产费用，按计入产品成本的方法，可以分为直接计入费用和间接计入费用。直接计入费用是指可以分清哪种产品所耗用、可以直接计入某种产品成本的费用。间接计入费用，是指不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用。

三、成本核算的一般程序和主要会计科目

(一)成本核算的一般程序

成本核算的一般程序是指对企业在生产经营过程中发生的各项生产费用和期间费用，按照成本核算的要求，逐步进行归集和分配，最后计算出各种产品的生产成本和各项期间费用的基本过程。根据前述的成本核算要求和生产费用、期间费用的分类，可将成本核算的一般程序归纳如下：

1.对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制，并按照国家统一会计制度确定其应否计入生产费用、期间费用，以及应计入生产费用还是期间费用。

2.正确处理支出、费用的跨期摊提工作。

3.将应计入本月产品的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。

4.对于月末既有完工产品又有在产品的产品，将该种产品的生产费用(月初在产品生产费用与本月生产费用之和)，在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本。

(二)成本核算的主要会计账户

为了进行成本核算，企业一般应设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、“待摊费用”、“预提费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户。如果需要单独核算废品损失和停工损失，还应设置“废品损失”和“停工损失”账户。

第五篇：工业企业会计账务处理流程,会计科目

工业企业会计账务处理流程

1、采购原材料

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：银行存款（应付帐款、票据）

2、生产领用材料

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

应付职工薪酬二级明细科目有：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等

3、分配工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-工资

4、计提福利费

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬-福利费

5、发工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款（库存现金）

6、平时车间费用

借：制造费用

贷：库存现金

7、月末结转

借：生产成本

贷：制造费用

8、结转完工产品

借：库存商品

贷：生产成本

9、销售商品

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、结转销售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

11、计提应交税金 借：营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加

--地方教育费附加

12、结转厂部费用 借：本年利润

贷：管理费用

13、发生借款利息 ①

支出 借：财务费用

贷：银行存款（库存现金）② 收入

借：银行存款（库存现金）

贷：财务费用

14、结转各项收入 借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

15、结转各项费用 借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出

主营业务税金及附加

管理费用

营业费用

财务费用

营业外支出

16、确认计提应交所得税 借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

17、结转所得税 借：本年利润

贷：所得税费用

18、结转净利润 ①

盈利 借：本年利润

贷：利润分配 ②

亏损 借：利润分配 贷：本年利润

第一项、货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金

借：其他应收款－备用金

贷：现金

②报销时补回预定现金 借：管理费用等

贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时 借：现金

贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款

①库存现金大于账面值 借：现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠

借：现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税

借：待转资产价值-接收货币性资产价值

贷：资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税 2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出

贷：银行存款

3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户

借：其他货币资金－外埠存款

贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时

借：管理费用-坏账损失

贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款

贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款

贷：应收账款 ⑵备抵法

①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失

贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备

贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款 5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据

借：应收票据

贷：应收账款 B、带息商业汇票计息

借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现

借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金

借：应收账款-X公司

贷：银行存款

（2）公司银行帐户资金不足

借：应收账款-X公司

贷：银行存款

短期借款（帐户资金不足部分）

E、到期托收入帐

借：银行存款

贷：应收票据 F、承兑人到期拒付

借：应收账款（可计提坏账准备）

贷：应收票据

G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据

6、应收账款 A、发生：

借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：

借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-X公司（总价）

7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款

营业外支出

其他应收款(预计销售退回)

贷：应收账款 发生销售退回时 借：主营业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)贷：其他应收款 借：库存商品

贷：主营业务成本

第二项、存

货

1、原材料（1）取得

①发票与材料同时到 借：原材料

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②发票先到

借：在途物资（含运费）

应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料

贷：应付账款－暂估应付账款

注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…

贷：原材料

⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资

贷：原材料

②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资

应交税金－应交增值税（进）

贷：银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资

借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

贷：委托加工物资 3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本

贷：包装物

（2）随产品出售且

借：营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

贷：包装物

（3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

贷：包装物

注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款

贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款

贷：应交税金－应交增值税（销项税额）

其他业务收入

④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

贷：银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款(按没收的押金)

其他业务支出（消费税）

贷：应交税金－应交增值税（销项税额）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（差额部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料

贷：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五

五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认

借：原材料

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销

借：待处理财产损溢

贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税金－增（转出）②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用

贷：待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用] 贷：待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[营业外支出－非常损失]

贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。补充部分

B、投资者投入 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价

借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入--非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 D、债务重组取得（1）支付补价

借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收账款

银行存款（＝补价+相关税费）（2）收到补价

借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

贷：应收账款

银行存款（相关税费）E、接受捐赠

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：

借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

处置后：

借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积 D、工程领用

借：在建工程（或工程物资）贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利

借：应付福利费

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）存货的期末计价

3、计划成本法

A、付款、发票到达

借：物资采购（实际成本）

应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）B、入库

借：原材料（等）

贷：物资采购（计划成本）C、月底物资采购余额转出

借方（超支）：

借：材料成本差异

贷：物资采购

贷方（节约）

借：物资采购

贷：材料成本差异

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、结转本月材料成本差异

借：生产成本、制造费用、营业营业费用等

贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）

4、零售价法

成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率

例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

销售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法

销售成本-销售收入-毛利

例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442万元

7、委托加工物资 委托方：

A、借：委托加工物资

贷：原材料

B、支付运费、加工费等

借：委托加工物资

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

C、支付消费税

借：委托加工物资(直接出售)

应交税金-应交消费税（收回后继续加工）

贷：银行存款(应付账款)消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。

增值税＝加工费*税率

D、转回

借：原材料(库存商品)

贷：委托加工物资 计提跌价准备

借：管理费用-计提的存货低价准备

贷：存活跌价准备

三、投

资 1．短期投资 ①购入

借：短期投资--股票/债券/基金X

应收股利、应收利息

贷：银行存款

其他货币资金

注：收到购入时的现金股利、债券利息

借： 银行存款

贷：应收股利、应收利息 ②收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金

贷：短期投资－股票/债券X ③转让、出售 借：银行存款

短期投资跌价准备－股/债X(分摊部分)贷：短期投资 －股票/债券X

应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的)投资收益－出售股/债X（借或贷）

4、计提跌价准备

借：投资收益-计提短期投资跌价准备

贷：短期投资跌价准备 2长期股权投资投资

1、成本法

1、取得

（1）购买

借：长期股权投资-X公司

应收股利（已宣告未分派现金股利）

贷：银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

a、收到补价

借：长期股权投资（=应收账款-补价）

银行存款（收到补价）

贷：应收账款 b、支付补价

借：长期股权投资（=应收账款+补价）

贷：应收账款

银行存款（支付补价）

（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产 b、（1）支付补价

借：长期股权投资-X公司

贷：固定资产清理

银行存款（2）收到补价

借：长期股权投资-X公司

银行存款

贷：固定资产清理

营业外收入-非货币性交易收益(差额部分)1-

2、日常事务（1）追加投资

借：长期股权投资-X公司

贷：银行存款

（2）收到投资以前的利润或现金股利 借：银行存款

贷：长期股权投资-X公司

（3）投资的利润和现金股利的处理

借：银行存款

贷：投资收益-长期股权投资-X公司

【投资公司投资应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）

○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。

【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资应享有的投资收益(正数时冲减，否则全部作为收益。即：超过应享有收益部分冲减投资成本)（4）投资以后的利润或现金股利的处理

【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本 ○计算结果>0时，冲减，<0时，恢复冲减的初始投资成本(最多到原冲减数)【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额 a、恢复以前会计期间冲减的投资成本

借：应收股利000

期股权投资-X公司10 000

贷：投资收益-股利收入40 000 b、继续冲减投资成本 借：应收股利 45 000

贷：长期股权投资-X公司 5 000

投资收益-股利收入40 000 举例：A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上现金股利100 000； 取得时：

借：长期股权投资-B公司

000

贷：银行存款

000 宣告分派股利时： 借：应收股利000

贷：长期股权投资-B公司000 假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000=-10 000 借：应收股利000

长期股权投资-X公司

000

贷：投资收益-股利收入

000 假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000=5 000 借：应收股利

000

贷：长期股权投资-X公司000

投资收益-鼓励收入

000 假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）=-7 000

借：应收股利

000

长期股权投资-X公司

000

贷：投资收益-股利收入

000 此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000 假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）=-35 000-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10 000+5 000=15 000 借：应收股利000

长期股权投资-X公司

000

贷：投资收益-股利收入

000 此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益

2、权益法 所用科目：

长期股权投资--X公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备）投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销 A、取得

（1）

借：长期股权投资-X公司（投资成本）……占被投资公司应享有份额

长期股权投资-X公司（股权投资差额）

贷：银行存款(教材中分两步做分录)（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额

借： 长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备……投资差额部分

银行存款 B、被投资公司实现净损益

(1)被投资公司分派投资以前股利 借：应收股利

贷： 长期股权投资-X公司（投资成本）（2）被投资公司实现净利润

借： 长期股权投资-X公司（损益调整）

贷：投资收益-股权投资收益

（3）被投资公司发生净损失

借：投资收益-股权投资损失

贷：长期股权投资-X公司（损益调整）

加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12（4）被投资公司分派利润或现金股利 借：应收股利

贷：长期股权投资-X公司（损益调整）（5）被投资公司接收捐赠

a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）1 借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

应交税金（或银行存款）……支付的相关税费 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备

应交税金-应交增值税

3处理

借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司

借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）………被投资公

司确认资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资公司增资扩股

借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认

资本公积*应享有份额

贷：资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（8）专项拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上）

（10）投资差额摊销（期限：

1、合同约定投资期限，按此期限；

2、无规定不超过10年）

借：投资收益-股权投资差额摊销

贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司 1）补提折旧

借：以前损益调整……1

贷：累计折旧 2）调减应交所得税

借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率

贷：以前损益调整………2 3）减少未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前损益调整… 3=1-2 4）冲回多提公积金

借：盈余公积-法定公积金……按调整计提比例*3

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润……………4 调整后减少未分配利润（净利润）=3-4 b、投资公司 1）损益调整

借：以前损益调整……=上

3-4*股权比例

贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 3）冲减未分配利润

借：利润分配-未分配利润……5

贷：以前损益调整

4）冲回多提公积金

借：盈余公积-法定公积金

-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润……6 调减的未分配利润（净利润）=5-6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）P89 A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）

借：银行存款

贷：长期股权投资-x公司（投资成本）

长期股权投资-x公司（损益调整）

投资收益（借或贷，差额部分）B、转为成本法

借：长期股权投资-x公司……成本法投资成本

贷：长期股权投资-x公司（投资成本）……权益法下帐面余额

长期股权投资-x公司（损益调整）……权益法下帐面余额 C、宣告分派前期现金股利 ……冲减转为成本法下投资成本

借：应收股利

贷：长期股权投资-x公司

4、成本法转权益法P90［以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额］ A、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x公司

贷：银行存款

B、宣告分派投资前现金股利

借：应收股利

贷：长期股权投资-x公司 C、再投资后，追溯调整

【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间……1

=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间 【持有期间应确认投资收益】=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额………

【成本法改权益法的累计影响数】=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1 借：长期股权投资-x公司（投资成本）(初始投资成本-确认的原始投资差额-分派的股利)

（股权投资差额）=调整前确认的投资差额-确认摊销部分

（损益调整）…………=2 贷：长期股权投资-x公司…………调整时帐面数利润分配-未分配利润…………=2-1（累计影响数）

D、追加投资

借：长期股权投资-x公司………实际投资成本(含税费)