第一篇：稽核考试材料

稽核人员岗位培训教材

第一章

概论 稽核工作是农村信用社内部控制系统的重要组成部分，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险、提高经营管理水平的重要手段。稽核工作具有监督、评价、鉴证职能。监督职能是稽核的基本职能。

3、稽核具有揭露、防护、和建设作用。

4、农村信用社稽核监督的主要内容可概括为业务和财务活动。业务活动包括存款、贷款、支付结算、现金出纳等活动，财务活动包括对资本金、财务收支、成本、税金及利润分配等进行的管理活动。

5、稽核监督的范围：包括农村信用社业务、财务活动，以及经营和管里中的真实性、合法性、安全性和效益性等。A、业务经营的合法性。B、资本金的充足性。C、信贷资金管理情况。D、资产质量。E、负债清偿能力。F、赢利质量及分配。G、经营管理水平。H、其他情况。

6、农村信用社稽核具有独立性、权威性、和延伸性的特点。

7、农村信用社稽核种类可划分为A、按地点划分为非现场稽核和现场稽核。B、按范围划分为全面稽核和专项稽核。C、按进行的时间分为定期稽核和不定期稽核。D、按内容划分为业务财务稽核、经济效益稽核、财经纪律稽核、和经济责任稽核。E、按连续性划分为跟踪稽核、再稽核和序时稽核。

8、非现场稽核是围绕农村信用社业务和财务活动的合规性和风险管理开展的稽核监督，可通过稽核单位提供的有关材料和报表，对其进行定性和定量分析来完成。

9、我省农村信用社稽核工作坚持“精干高效、责权分明、统一管理、全面监督”的原则，建立“统一指导、以县为主、分级负责”的农村信用社稽核管理体系。

10、稽核工作实行理事长（董事长）负责制，直接向理事会（董事会）报告工作。

11、县级联社对农村信用社稽核工作采取“人员派驻、分片包干、定期轮换”的形式。

12、县级联社必须坚持“品行优良、业务全面”原则配备充实调整稽核力量，配齐稽核人员。

13、稽核人员管理规定：A、持证上岗和职级管理。B、回避制度。C、稽核人员依法履行职责，受法律保护。D、稽核人员实行轮岗制度。E、开展稽核人员定期培训。（培训时间每年不少于一周。）

14、稽核工作规范包括A管理规范、B、工作规范。

15、稽核工作坚持“以业绩为主、以工作数量和质量为依据、以定性和定量相结合”的考核原则。

16、稽核工作考核方式为百分制；考核结果分为优秀、良好、称职、不称职四个等级。

17、稽核工作例会时间县级联社稽核部门每月一次；办事处每季一次；省级联社每半年一次。

18、稽核工作实行报告制度，稽核工作报告分为定期报告、专题报告、随时报告、稽核信息报表四类。

19、稽核工作通过“查、帮、纠、处”等手段，强化农村信用社的内部管理；按照责、权、利相一致的原则，实行问则制，各级对稽核工作实行定期考核，建立奖惩分明的稽核工作激励制度。

第二章 稽核程序与方法

1、稽核程序，是指稽核部门或稽核人员进行稽核工作，从准备开始到稽核工作结束为止的前后顺序。包括准备阶段、实施阶段、报告阶段、处理阶段和稽核档案整理阶段。

2、稽核准备阶段要做的工作和应解决的问题主要有

A、确立稽核项目及范围；B、成立稽核组；C、收集、分析背景资料；D、制定、报批稽核方案；E、确立稽核工作表（纸）；F、稽核通知。

3、稽核实施阶段主要包括

A 进场会议；B 调阅资料；C 了解、分析、评估内部控制；D 对账表的现场审核；E 实施现场检查、收集稽核证据；F 稽核质量控制；G编制稽核工作底稿H形成稽核事实和评价；I 进行总结会议；J现场稽核结束。

4、在稽核实施阶段应做的主要工作就是收集证据和核实问题，这是稽核工作的核心环节。

4、根据自主型和委托型两种性质，稽核项目分为以下种类

A、根据年度稽核计划安排具体稽核项目；B、领导临时交办的稽核任务；C、人事部门委托的稽核项目；D、其他临时检查项目。

5、制定稽核方案的主要内容

A、制定稽核方案的依据；B被稽核单位的名称和基本情况；C稽核的范围、内容、目标、重点、实施步骤和现场作业时间；D稽核组组成和人员分工；E编制稽核方案的日期；F审批人的意见、签名和日期。

6、稽核工作底稿的主要内容

A被稽核单位的名称；B稽核项目名称以及实施时间；C稽核过程记录、包括稽核查证的主要事实及其来源，计算和分析的结果、认定事实的依据；D稽核人员的姓名及编制日期；E复核者的姓名及复核日期；F索引号和页号。

6、稽核工作底稿编制的要求：A、必须完整的记录集合内容的重要事项；B、稽核工作底稿中记录的事项必须注明来源和出处；C、稽核人员应当对所编制的稽核工作底稿的真实性负责；D、稽核工作底稿编号必须易懂。

7、“稽核事实和评价”中所列的每一项事实主要来自稽核过程中的“稽核工作底稿”，“稽核前问卷”、“取证材料”、“谈话记录”、“会议纪要”。

8、“稽核事实和评价”一般应在现场作业结束时完成，最迟应当在现场作业结束后3个工作日完成。

9、总结会谈应在“稽核事实和评价”形成后举行，最迟在“稽核事实和评价” 形成后5各工作日完成。对未成清的事实，被稽核单位应在总结会谈后3各工作日将意见反馈给稽核组。

7、稽核报告的主要内容：

A实施稽核的基本情况；B被稽核单位的基本情况；C存在的主要问题；D责任认定和总体评价；E稽核建议。

7、稽核组最迟应当在总结会议结束后15个工作日完成稽核报告。

8、稽核结论应注意的事项

A稽核资料不全不做结论；B问题有疑点不做结论；C依据不充分不做结论；E未征求被稽核单位确认不做结论；未在稽核工作底稿中反映的事实不做结论。

9稽核处理必须遵循的原则是：事实清楚、证据确凿；客观公正、定性准确；依法处理、宽严实度。

10、稽核处理方式包括稽核意见书和稽核处罚决定。

11、稽核意见书和稽核处罚决定的要素包括：

查证的事实描述；对事实的评价和判断；针对问题提出的整改意见或处罚决定；定性处理的依据；处理决定执行的时限及复查的时限。

11、稽核意见书或稽核处罚决定一般应于派出单位领导审批稽核报告后5个工作日作出，自送达之日起生效，送达时间为被稽核单位签收单位的时间。

11、稽核长期档案包括专项稽核档案、来信来访查处档案、离任审计档案等；短期档案如序时稽核档案、常规稽核档案等，短期稽核档案保存10年。

12、作为稽核证据必须同时具备三个条件：A、客观真实；B与稽核标的密切相关；C合法。三者缺一不可。

13稽核证据得分类：

按来源分为 内部证据和外部证据。按形态分为实物证据；书面证据；口头证据；行为证据。按功能分为直接证据和间接证据。

14、收集证据的原则：A、充分性原则；B相关性原则；C相对重要性原则；D成本性原则。

15、稽核证据收集方法：A、向被稽核单位索取有关资料并查阅；B、实地核查；包括实地盘点和实地调查，C、现场观察；D、分析比较。

16、稽核技术方法： A、查账B、调查

C、分析 D、实物盘存和技术鉴定（不得少于二人）。

17、按稽核会计资料的先后顺序划分为顺查法和逆查法；按稽核会计资料的范围划分为详查法和抽查法；按稽核使用的技术手段划分为核对法和审阅法。

18、调查方法分为观察法和查询法；分析通常有比较分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。

19、对工作人员违规处理的种类：经济处罚；罚款等。纪律处分：警告、记过、降职、撤职、开除等；组织处理：降低薪酬系数、解聘职务（称）、责令辞职、免职、待岗（清收）、解除劳动合同等；其他处理：书面检查、限期改正、通报批评。

20、稽核证据的作用：是证明被稽核事项的事实和性质的客观依据；2是追究相关责任人经济责任和法律责任的客观依据

3、是形成稽核结论提出稽核意见的基础

4、是控制稽核工作质量的依据。

第三章 内部控制制度稽核与评价

1、内部控制是农村信用社的一种自律行为，是为完成既定经营目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约而建立起来的一系列政策、制度、措施、程序和方法的总称。

2、内部控制的要素包括控制环境、风险管理、控制活动、信息交流、监督评价等五个要素。

3、内部控制稽核的目标：

A、保证农村信用社执行国家法律、法规、政策及农村信用社自身经营方针、规章制度，规范农村信用社经营行为，切实防范金融风险；B、保障农村信用社各项财产和资金安全、完整；C、保障农村信用社会计记录及其相应记录正确、及时、可靠；D、促进农村信用社建立健全各项岗位责任制，加强各职能部门的协调配合；E、督促农村信用社完成稽核监督体系，提高稽核监督工作的有效性。

4、会计评价方法包括A、符合性测试、B、健全性测试和试执性测试。测试手段一般采取A、业务流程图 B、问卷调查表 C、询问调查 D、实地观察。

5、内部稽核评价描述一般采取三种方法文字叙述法、调查问卷法和流程图法。

6、农村信用社内部控制的基本原则是什么？答：农村信用社要建立适应“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”要求的内控制度，重点把握好以下原则：（1）全面性原则。建立内控制度必须覆盖各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。（2）安全性原则。建立内控制度要以防范金融风险、安全经营为出发点。（3）及时性原则。新设立的网点或开办新的业务种类，必须先建章立制，采取有效的控制措施。（4）有效性原则。建立内控制度必须符合国家和监管部门的要求，必须真正落到实处，成为所有 3 员工严格遵守的行为准则。

第四章

资产类业务稽核

1、资产是指农村信用社拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产债权和其他权利。农村信用社资产按流动性分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。对这些资产项目的真实性、合法性、安全性、和效益性的监督检查就是资产业务的稽核。

2、除国务院规定外，有限责任公司和股份有限公司股本权益性投资累计额不超过资产综额的50%。

3、农户小额信用贷款是以农户的信誉为保证，采取“一次核定，随用随贷、余额控制，周转使用”的管理方法。农户联保贷款一般5-10户，原则是“多户联保、按期存款、分期还款”。

其他保证贷款还须注意

1、保证行为否具有法律效力；

2、保证人是否有代还的财产实力，3、保证人资格是否符合担保资格，4、保证人是否有保证意愿，5、保证人是否严格履约。

4、抵押物变现值及动产质押变现值不得低于贷款额的1.5倍，权利质押凭证面值不得低于贷款额的1.2倍。

4、贷款5级分类是根据借款人偿债能力、贷款风险程度对农村信用社贷款质量进行分类的一种方法。

5、正常类贷款特征为一切正常；关注类贷款特征为潜在的缺陷；次级类贷款特征为缺陷明显，可能损失；可以类贷款特征为肯定损失；损失类贷款特征为损失严重。

6、现金资产是农村信用社流动性最强、盈利能力最低的资产。主要包括：现金、业务周转金、存放中央银行款项、存放同业款项、以及其他形式的现金资产。

7、对固定资产稽核主要是对被稽核单位固定资产计价、购建、调拨、折旧、清查以及固定资产日常管理等方面的稽核。固定资产购建应坚持‘因地制宜、经济实用、力求节约’的原则。

7、固定资产提取则旧：以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。房屋、建筑屋20年，机器、机械及其他设备10年，电子、运输、器具、家具5年。

8、以物抵债管理应遵循“严格控制、合理定价、妥善保管、及时处理”的原则。待处理抵债资产的取得应通过协议抵入、人民法院判决抵入、仲裁机构仲裁抵入。

9、待处理抵债资产的处置原则上应采取拍卖、竞买方式进行。不动产和股权应自取得值日2年内予以处置；除股权外的其他权利应在有效期内尽快处置，最长不得超过自取得之日期的2年；动产应自取得日起的1年内予以处置。

10、递延资产，是指农村信用社发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、金融债券发行费、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等。

11、开办费是农村信用社在筹建期间发生的费用，开办费必需在5年内摊销完毕。

12、无形资产是不具备实物形态，能在较长期限内为农村信用社带来一定收益的资产。如专利权、著作权、商标权、土地使用权、商誉、非专利技术等，目前农村信用社无心资产只有土地使用权一项。

第五章

负债业务稽核

1、农村信用社的负债业务主要包括存款、借入资金、发行债券以及负债的清偿等。

2、负债业务稽核的内容主要包括：A、负债业务内部控制制度的稽核；B、存款业务的稽核；C、其他负债业务的稽核；D、负债清偿情况的稽核。

3、存款业务的稽核是指对农村信用社吸收存款的合法性、真实性和效益性进行监督和检查。

4、借入资金主要有两种一是同业调（拆）入；二是向中央银行借款。拆入资金应坚持平等、互利、协商一致、相互支持的原则。拆入资金比例不得超过4%。

5、预提费用，是指农村信用社按规定预先提取进入本期成本，但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费等。

第六章

结算业务稽核

1、结算是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币支付及其资金清算的行为。

2、农村信用社的结算在形式上可分为现金结算、转账结算、同城结算、异地结算；在方式上可分为支票结算、汇兑结算、托收承付、委托收款、经批准后可发行银行卡以及签发、受理银行汇票、银行承兑汇票；在渠道上可分为同城票据交换、县辖往来、省辖往来、全国特约电子汇兑往来以及大额支付系统业务。

3、支付结算必须遵循恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账、由谁支配和农村信用社不垫款的原则。

4、支票分为现金支票、转账支票、普通支票、划线支票四种。普通支票可以提取现金，也可以转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能转账，不能提取现金。

5、汇兑分为信汇和电汇。特约电子汇兑业务按照“先横后直”方式传递，目前只开通电汇、自带凭证两种。

6、按照往来业务内部控制制度要求合理设置操作员、复核员、编押员、通讯员、管理员等岗位，操作、复核、编押、系统管理四个岗位之间相互控制。

7、各通汇社必须执行“有疑必查、查必彻底、有查必复、复必详尽、不得延误”的查询查复制度。

8、联社往来按其资金性质一般分为一般存款、准备金存款、调剂资金三个部分。

第七章

会计出纳工作稽核

1、会计出纳工作稽核的内容：A会计出纳内部控制制度的稽核；B会计出纳管理工作的稽核；C会计基本核算方法运用情况的稽核；D现金管理与出纳工作的稽核；E年度决算工作的稽核；F结算业务的稽核。

2、会计基本核算方法运用情况的稽核主要稽核农村信用社运用会计科目、凭证、账簿、账务组织以及会计报表等基本核算方法的情况，以利于加强会计基础工作。

3、农村信用社的会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债类、损益类六大类。

4、会计凭证的稽核主要检查会计凭证是否真实、完整、正确、合法。

5、会计账务稽核的重点是设账、记账、结账、对账四个方面。从而检查帐务组织是否真实、准确、完整、严密，业务处理是否合法合规。

6、记账稽核主要检查各种账簿是否正确记载，有无涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水消蚀等现象。

7、对账分为每日对账、定期对账、和不定期对账。

7、会计账务核对的内容：账表核对；表与表核对；账与账核对；账据核对；账簿核对；账实核对。

8、会计报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

9、对会计档案管理的稽核主要检查会计档案的保管、调阅、和销毁等情况。

10、磁介质档案每年必须翻录一次，实行双备份。并做好防磁、防火、防潮、防尘工作。

11、现金出纳业务操作必须做到手续严密，责任分明，及时清点，准确收付，并坚持钱账分管和换人复核等原则。

12、整点钞票必须做到点准、挑尽、墩齐、捆紧。

13、现金押运必须对押运时间、地点、路线、数量保密。

14、年终决算前准备工作必须清理资金、检查账务、盘点财产、核实损益。

第八章

财务稽核

1、财务稽核的内容包括A、财务内部控制制度稽核；B、所有者权益稽核；C、财务收入的稽核；D、财务支出的稽核；E、财务成果的稽核；F、利润分配的稽核；G、财务管理指标的稽核；H、财务报表的稽核。

2、所有者权益，亦称产权、资本，是指投资者对农村信用社净资产的所有权，包括农村信用社所有者的投入的资金以及留存的收益等。它包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备、本年利润和利润分配。

3、实收资本，是指农村信用社实际收到的投资者投入的资本金，使农村信用社最原始的资金来源。按投资主体分为法人股和自然人股；按照投资目的的不同，可分为资格股和投资股。

4、资本公积是农村信用社资本的储备形式，可以按照法定程序转增资本金。资本公积取得方式有：A、投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额；B、接受捐赠的财产；C、法定财产重估增值；D、资本汇率折算差额等。

5、盈余公积是指盈余农村信用社按规定从税后利润中提取的积累资金。按其性质和用途不同分为法定盈余公积和公益金两部分。盈余公积转增资本金后其余额不得低于注册资本金的25%。

6、营业收入是指农村信用社在一定期间内对外提供贷款或其它服务而取得的营业收入，包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益和营业外收入。

7、手续费收入是指农村信用社办理结算业务、代理融资、委托贷款、代理发行各类债券、股票、代办保险等中间业务获得的手续费收入。

8、其他营业收入包括咨询收入、外汇买卖和结售汇业务收入、信托及代理业务收入、证券发行及买卖收入、代保管收入等。

9、农村信用社投资主要是债券投资。

10、固定资产折旧稽核主要是稽核提取折旧范围、折旧提取方法、折旧提取标准。

11、营业外收入是指与农村信用社业务无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。12利润是农村信用社在一定的经营期间财务收支的最终成果。利润具有可变性和综合性的特点。包括营业利润、利润总额、净利润三个层次。

13、备付金比率不得低于5%；流动性比率不得低于25%；拆入资金比率不得高于4%；拆出资金比率不得高于8%；资本充足率不得低于8%；核心资本充足率不得低于4%；风险权重资产比率不得超过60%；不良贷款比率最高不得超过15%；同一借款客户余额不得超过资本净额的10%，对最大十家客户发放的贷款不得超过资本净额的50%。

14、会计报表是农村信用社会计人员根据一定的会计规范、程序和方法，将其一定会计期间发生的经营活动，系统的进行归类、整理、汇总，借以反映其经营状况、财务成果和资金运动情况的书面报告。

15、会计报表是反映农村信用社各项业务经营状况、经营结果和发展状况的动态会计报表。

16、资产负债表是反映农村信用社一定期间资产、负债、所有者权益情况的静态报表。

17、损益表是反映农村信用社一定时期内经营结果的会计报表。

18、利润分配表是反映农村信用社一定时期利润及其分配或亏损及其弥补情况的报表。它是损益表的附表。该表基本结构是报告式。

第九章表外业务稽核

1、表外业务是指农村信用社业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项，反映其业务经营活动中发生的可能导致其在未来某个时期发生损失或收益的不确定的会计事项和其他不影响会计报表相关科目的业务。

1、农村信用社会计基本制度规定：农村信用社购买的 国库券、金融债 等发生资金增减变化的有价单证，必须通过 表内科目核算，其他未发生资金增减变化的有价单证，应通过 表外科目核算。

2、重要空白凭证是指农村信用社或客户按规定填写票据金额等要素并签章后，即具有款项支付效力或证明款项支付行为的空白凭证。常用的有支票、汇票、存单、存者、借款借据、贷款收回凭证、报单、特约汇兑自带凭证、银行承兑汇票等空白备用票据和内部凭证。

3、重要空白凭证检查的重点应在重要空白凭证的订购、保管、领用、使用和核算等五个环节以及重要空白凭证的管理。

4、农村信用社支票、本票、汇票、银行承兑汇票一律在中国人民银行总行指定的印刷厂订购，其他重要空白凭证一律在省联社指定的印刷厂订购。农村信用社内部领用应坚持“前清后领”的原则。

5、重要空白凭证管理应坚持“证印分管、证押分管”的原则。

6、有价单证是指农村信用社持有的或储备的印有固定票面金额的票证，包括国库券、定额存单、定额支票、债券等已发行的票证或储备待发行的有价单证。有价单证“账证分管”的原则；对需要加盖印章的有价单证应实行“证印分管”的原则。

7、低值易耗品应坚持“谁用谁管”的原则。

第十一章

离任审计

1、离任审计是指省联社各部门、各办事处负责人、县级联社领导班子成员、基成农村信用社主要负责人离开原工作岗位，根据《安徽省农村信用社离任审计制度》规定，对其任期内政策水平、组织能力、纪律观念、廉洁自律程度、单位财务收支及经营成果、个人责任等方面进行的鉴证和评价。

2、离任审计的意义：

1、规范干部任职行为，促进廉政建设；

2、加强干部监督管理，健全干部考核制度，3、建立和完善内部控制制度，提高经营管理水平，4、客观界顶前后任经营业绩和经济责任，有利于工作的顺利开展。

3、离人审计的主要内容：

1、执行国家法规、制度情况的稽核，2、落实和坚持原则情况的稽核，3、业务管理工作的稽核，4、领导管里水平及决策能力的稽核，5、经济责任履行情况的稽核，6、未来发展和获利能力的稽核，7、其他需要审计的事项。

4、综合评价包括定量评价和定性评价。综合评价即是在定量考核、定性分析的基础上，依据重要性原则，全面完整地对其责任、业绩、廉洁情况进行总括性的评价。

5、审计对象的责任分为直接责任、主要领导责任和领导责任。

6、检查农村信用社的未来发展和获利能利应从其资本充足性流动性、安全性、效益性、综合能力等相关指标以及中、长期发展规划等多方面来综合判断。

7、资本充足率=资本净额/加权风险资产总额*100%≥8%

8、资本净额=核心资本+附属资本-扣减项

9、核心资本=实收资本+股本金+资本公积+盈余公积+利润分配10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、附属资本=呆帐准备+次级定期债务

附属资本不得超过核心资本。

扣减项包括：呆帐准备、入股联社资金。

加权风险资产总额为各种金融资产期末余额乘以相应的分险权数相加之和。核心资本充足率=核心资本/加权风险资产总额*100%≥4% 备付金比例=备付金/各项存款*100%≥5% 资产流动性比例=流动性资产/流动性负债*100%≥60% 拆入资金比例=拆入资金/各项存款*100%<4% 拆出资金比例=拆出资金/各项存款*100%<8% 存货款比例=各项贷款余额/各项存款余额*100%<80% 对最大一户贷款比例=对最大一户贷款余额/资本总额*100%（不得超过资本总额的100%）

资本总额=实收资本+股本金+资本公积+盈余总额

21、对最大十户贷款比例=对最大十户贷款余额/资本总额*100%9不得超过资本总额的150%）

第十二章

稽核报告

1、稽核报告的概念

稽查报告,是指稽核人员在完成现场稽核任务后，对被稽核单位稽核事项作出评价和结论，并表明稽核人员意见和建议的一种书面报告。

稽核报告通常作为考核稽核人员工作业绩的重要依据。

2、稽核报告编写的原则

（1）实事求是，客观公正（2）数字正确，证据确凿（3）抓住关键。突出重点（4）意见具体，切合实际（5）文字精炼，措辞得当（6）要素完整，结构合理

3、真实、客观、完整是稽核报告的生命，也是编写稽核报告最基本的原则。

4、稽核报告的基本要素：

1、标题，2、主送单位

3、稽核报告内容

4、稽核组成员签字

5、稽核报告的日期等。

5、稽核报告的内容（1、）稽核范围、方式和时间；（2）、实施稽核的情况；（3、）被稽核单位的基本情况；（4）、存在的问题；（5、）稽核评价；（6）问题的定性和依据；（7、）有关建议；

6、撰写稽核报告的步骤（1）、整理稽核工作底稿（2、）拟定稽核报告提纲（3、）核实稽核报告证据（4、）形成稽核报告初稿（5、）征求意见，定稿上报

7、稽核报告提纲主要有五部分组成（1）总结出主要成绩（2）分类列出查出的主要问题（3）对每类问题作出综合结论（4）对每类问题提出原则性处理意见（5）提出稽核评价和相应的处理建议

8、稽核报告的编写（1）标题（2）主送单位（3）引言部分（4）基本情况（5）主要业绩（6）存在的主要问题（7）综合评价（8）稽核建议（9）落款部分

9、稽核报告的基本情况：一是被稽核单位全称（行文时需要使用建成时应予以注明）；二是机构人员情况；三是主要职责和业务范围；四是近年来主要经营与发展情况。

10、综合评价包括：一是对稽核事项的真实性评价。二是对稽核事项合法性的评价。三是对稽核事项效益性评价。四是对被稽核单位内部控制评价。

1、内控制度基本原则：全面性原则；安全性原则；及时性原则；有效性原则。

2、农村信用社内部控制的主要内容：加强机构控制；加强岗位控制；加强授权控制；加强 程序控制；加强目标控制；加强行为控制；加强稽核控制。

3、银行业金融机构的审慎经营规则 包括风险管理、内部控制、资本充足率、资产质量、损失准备金、风险集中、关联交易、资产流动性等内容。

4、县级联社稽核部门主要职责：1信用社内部控制制度的健全性和有效性；2信用社执行法律法规和规章制度情况

3、信用社各项财务收支、经营成果的真实性、合法性和合规性；

4、信用社各项负债、资产业务及中间业务的真实性、合规性及风险性

5、信用社计算机业务应用系统的安全性和有效性；

6、信用社基本建设项目预决算情况

7、信用社主要负责人任期经济责任情况

8、其他开展稽核监督的事项。

5、离任审计报告的主要内容：情况概述、主要业绩、存在问题、总体评价、审计建议等

6、内部审计基本准则包括 一般准则 ；作业准则；报告准则；内部管理准则。

7、洗钱是指犯罪分子通过银行或其他金融机构将非法获得的脏款通过转移兑换、购买金融票据或直接投资而掩盖其非法来源和性质，使其非法资金合法化的行为。

第二篇：稽核员考试

稽核监督工作是确保农村信用社深化改革、依法合规经营、健康发展的基础性工作，是信用社内控建设的重要组成部分。为使稽核监督的作用得以有效发挥，必须尽快建立一支政治素质、业务素质过硬的工作队伍，以适应我省农村信用社改革发展的要求。

全省农村信用社稽核人员持证上岗工作即将全面展开，为帮助参加业务考试人员近一部熟悉业务，省联社稽核监督处在听取有关方面意见的基础上，结合我省农村信用社业务和稽核队伍的实际状况，选编了这份《河南省农村信用社稽核人员业务考核复习资料》，以方便稽核人员对信用社各项业务的学习和掌握。

这份复习资料的内容包括金融常识、会计、信贷、储蓄、出纳、稽核监督及安全保卫等农村信用社的基本业务，复习题目类型与日常考试题目类型相同，复习题后面附有参考答案，以便随时对照练习。

会 计 业 务

一、填空：

1、信用社的会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

2、基本凭证是记录业务执行和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿、核对账务及事后考查的依据。

3、流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。

4、有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计部门管账，出纳部门管证，相互制约，相互核对。

5、一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起六个月。

6、除国务院决定外，任何单位和个人无权决定停息、减息、缓息和免息。

7、贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收。

8、信用社系统领导干部离任审计的期限原则上离任前 2年，重大问题可以追溯。

9、固定资产是指使用期限超过 一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。

10、财产管理主要是指对 固定资产 和低值易耗品的管理。

11、其他类资产包括现金资产、无形资产、递延资产及其他资产。

12、借贷记帐法是以 会计科目 为记帐主体。

13、会计档案保管期限分为 永久保管 和定期保管两种。

14、一切帐簿必须根据 凭证 记载。

15、会计核算以 人民币 为记帐本位币。

16、从事会计工作的人员，必须取得 会计从业资格证书。

17、金融机构财务状况主要包括 资产、负债、所有者权益 三要素。

18、银行汇票金额起点为 500 元。

19、票据是指 汇票、本票和 支票。

20、票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有 真实的交易关系和 债权债务关系。

21、农村信用社的日计表反映当日全部业务活动，其当日 发生额和 余额根据总帐各科目当日 发生额、余额填记，借贷方发生额和余额的合计数必须 各自平衡。

22、重要空白凭证的管理要贯彻证印分管、证押分管 的原则，实行专人负责，入库保管，填错作废时，应加盖作废戳记，作当日有关科目传票的附件。

23、信用社网点所有冲帐、调帐凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错帐的 日期、情况、金额 及冲帐、调帐的日期进行登记。

24、农村信用社稽核检查程序包括检查准备、检查实施、检查报告、检查处理、立卷建档五个阶段。

25、稽核查过程中，发现被稽核单位及其工作人员的违法行为已构成犯罪或有犯罪嫌疑，应向派出单位报告。

26、稽核检查过程中，如遇被稽核单位阻挠、刁难或拒绝接受稽核时，稽核组可以请示派出单位，采取封存账册、证据资料及金库等临时措施。

27、对领导干部进行离任稽核，应在离任前由人事部门提出建议，出具《离任稽核建议书》，报经理事长签批后，转稽核部门立项。

28、信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。

29、、电脑操作人员使用的个人密码，要严格保密，定期更换，防止失密。

30、查阅会计档案时，信用社应专人在场陪同，代办查阅，不得交给查阅人放任不管。

31、县联社会计主管交接由联社分管主任负责监交；信用社内勤主任或会计主管交接由主任会同管辖联社会计主管或指定人员负责交接；会计员交接由内勤主任或会计主管 负责监交。

32、任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。

33、会计要素是会计对象内容的构成部分，是会计核算的概括分类。

34、按资金性质表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同社类、所有者权益类和损益类。

35、借贷记帐法就是以资产总额等于负债加所有者权益的平衡原理为依据；以会计科目为主题；以借、贷为记帐符号；以有借必有贷、借贷必相等为记帐规则，记录和反映资金增、减变化过程及其结果的一种复式记帐方法。

36、信用社的会计检查主要包括三个方面，既帐务检查、业务检查、财物检查。

37、会计分析方法一般有三种，既比较分析法、因素分析法、结构分析法。

38、信用社筹集的资本金，按其投资主体可分为信用社资本金、其他法人资本金、个人资本金。如有国家，外商投资的可增设国家资本金、外商资本金。

39、信用社核算所有者权益的会计科目有：实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配六个。

40、未分配利润是指留于以后分配的利润或待分配利润。“未分配利润”帐户借方余额为未弥补的亏损，贷方余额为未分配的利润。

41、盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公共积累资金，包括法定盈余公积和公益金。

42、信用社经营成本是指信用社在筹集和运用资金以及收回资金过程中而支付的利息和与经营有直接联系的各项费用。

43、信用社的贷款按期限可划分为短期贷款，中期贷款，长期贷款。

44、信用社的贷款方式划分为信用贷款，担保贷款。

45、银行存款帐户按资金来源性质，资本管理要求可分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。按结算方式可分为支票结算户和存折结算户。

46、重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立“重要空白凭证登记簿”，按凭证种类立户，以假定价格（每本或每份一元）记帐。并登记凭证起讫号码。

47、农村信用社的会计核算单位，分为独立核算单位和非独立核算单位。农村信用社为独立核算单位，其所属的信用分社、储蓄所、服务点、信用站等信用网点均为非独立核算单位。非独立核算单位采取向独立核算的信用社报帐或由信用社并表的办法。独立核算的信用社要设置会计部门，配备专职会计人员，负责本社的会计核算和会计管理工作。

48、目前农村信用社所面临的风险，主要有信用风险、流动性风险、利率风险、抢劫诈骗风险、内部管理风险等。

49、会计内部控制的原则：规范化原则、授权分责原则、监督制约原则、帐务核对原则、安全谨慎原则。

50、在会计基本制度中，会计的内控要求是建立岗位责任制度、授权控制制度和职务分离制度。

51、在支付结算控制方面，必须加强法制观念，严格操作规程，防止和纠正违章操作，业务处理杜绝一手清，健全内部制约机制，坚持定期或不定期的内外对帐，保证安全快速地办理每一笔支付结算业务。

52、财务管理控制，主要从资本金的管理、负债管理的控制、资产管理的控制、财务收入和财务支出的控制、营业税金和所得税的控制等五个方面进行。

53、会计基本核算方法包括：会计科目、记帐方法、会计凭证、帐务组织、和会计报表等。

54、在稽核中发现较为严重的问题，稽核人员必须写出书面报告，逐级上报。发现2000以上的经济案件应及时逐级上报省联社。

55、各级稽核部门和稽核人员应根据具体情况，采取以下工作方法：序时稽核、不定期稽核、全面稽核、专项稽核，逐步建立起事后、事中、事前的全面稽核制度。

56、现场稽核检查现金、有价证券、重要空白凭证时，应会同有关领导、主管人员和管库人员一起进行，并遵守有关规章制度。

57、项目组长根据稽核过程中编写的工作底稿，审核汇总形成稽核事实确认书。

58、信用社的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益（不含为分配利润）比例最高不得超过50%。

59、对于当月使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧。60、信用社应按分类折旧法计提固定资产折旧。61、信用社不得以融资租赁的方式租出固定资产。

62、低值易耗品采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过2年。63、固定资产净残值率一般按固定资产原值的3%-5%确定。64、已估价单独入帐的土地不计提固定资产折旧。65、对已经逾期的贷款要及时发出逾期贷款催收通知书。

66、抵债资产是指借款人不能按约归还贷款，以借款人或担保人的资产抵偿所欠信用社贷款本息而形成的待处理资产。

67、当日发生的差错，日期和金额写错时，应采用划线更正法，并由记帐员在红线左端盖章证明。隔日或以后发现的错误，应采用红蓝字冲正传票更正法更正。

68、信用社将多余资金调剂给其他信用社时，要与调入资金信用社签订调剂资金合同，详细规定调剂金额、期限、利率等。

69、农村信用社准备金存款的缴存范围包括：（1）活期存款；（2）财政性存款；（3）定期存款（4）活期储蓄存款；（5）定期储蓄存款；（6）保值定期储蓄存款；（7）委托及代理负债业务（减：委托及代理资产业务）。70、汇票分为商业汇票和银行汇票。

71、票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行本票、银行汇票和用于支取现金的支票不得转让。

72、票据上的签章为签名、盖章或签名加盖章。

73、承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。

74、未使用中国人民银行统一规定印制的票据票据无效，未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证银行不予受理。

75、农村信用社实行理事会领导下的主任负责制。

76、农村信用社的“三会”是指股东大会、理事会、监事会。

77、储蓄机构不代任何单位和个人擅自查询、冻结或扣划储户的存款，国家法律、行政法规另有规定的除外。

78、某信用社工资总额为10000元，则该社按要求应计提职工福利费 1400 元；职工教育经费 150 元；工会经费200 元；劳动保险金2000元；失业保险金200元；住房公积金1000元。79、某乡级信用社利息收入为10万元，则该社按要求应计提营业税金3000元；教育附加90元；城市建设维护税30元；若该社为城镇则应计提城建附加150元。

80、某社的各项抵押贷款额为300万元，各项质押贷款额为200万元，该社的抵押物金额、质押物金额不得低于500万元；250万元。

81、营业税按贷款利息收入的一定比例交纳；教育附加按计提营业税额的一定比例交纳。82、会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。83、会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。84、帐务组织包括明细核算和综合核算。85、明细核算包括：分户帐、登记簿、余额表。86、综合核算包括：科目日结单、总帐、日计表。87、帐务核对分为每日核对和定期核对。

88、帐簿必须根据传票记载，做到数字准确，摘要简明，字迹清晰。

89、凭证和帐簿应该用蓝、黑墨水钢笔填写，红墨水和红色复写纸、红色圆珠笔只用于划线和当年错帐冲正。

90、帐、表、凭证上书写文字及金额，一般应占全格的二分之一，因漏记使帐页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。

91、帐簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。92、表外科目采用单试记载，发生记借方，销减记贷方，余额在借方。

93、会计核算必须经过复核，实行钱帐分管，核算质量要达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务六相符。

94、在处理业务和帐务时，现金收入先收款、后记帐；现金付出先记帐、后付款。

95、业务公章：用于对外的重要单证，如存单、存折、收据等。结算专用章用于签发结算凭证及有关查询、查复书等。

96、密押、印章、凭证、帐表的管理，根据保密制度，指定专人保管、使用，密押、联行专用章和业务公章、联行印押必须分管，并建立交接登记制度。

97、机构裁撤、合并、分设或会计主管人员和会计人员工作调动、离职时，必须办清交接手续。98、凭证必须按结帐日整理，按日或定期装订，定期装订最长不得超过10天，凭证装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一的会计科目排列顺序为准。

99、凭证的装订每个科目下按现收、现付、转借、转贷的顺序排列。表外科目按收入、付出顺序排列。

100、帐簿装订：总帐按月装订，各种帐、簿、卡按月、季或按年装订。装订成册的帐簿，及时登记“会计档案登记簿”入库保管。

二、单项选择：

1、农村信用社必须向人民银行缴存 B。A.管理费 B.存款准备金 C.利润 D.二级准备金

2、资产管理不包括 D。A.准备金管理 B.贷款管理 C.证券投资管理 D.资本管理

3、应收未收利息在 A 个月以上的，要在表外列帐。A.3 B.6 C.9 D.12

4、不能全部计入当年损益，应当在以后内分期摊销的各项费用是指 A。A.递延资产 B.无形资产 C.固定资产 D.流动资产半年

5、留于以后分配的利润或待分配的利润叫 D。A.实收资本 B.赢余公积 C.资本公积 D.未分配利润

6、票据贴现的贴现期限最长不得超过 D。A.4个月 B.一年 C.3个月 D.6个月

7、下列资金中，存款人不能申请开立专用存款帐户的是 B。A.基本建设的资金 B.日常开支 C.更新改造的资金

D.特定用途，需要专户管理的资金

8、农村信用社的储蓄所是 B。A.法人机构 B.非法人机构 C.独立核算机构 D.综合机构

9、可以作为抵押的财产有 B。A.耕地

B.抵押人所有的房屋 C.宅基地 D.自留地

10、存款人的工资、奖金等现金的支取只能通过哪个帐户支取 D A.一般存款帐户 B.临时存款帐户 C.专用存款帐户 D.基本存款帐户

11、农村信用社的股金经本社 D 同意后，可以退股。

。A.内勤副主任 B.主管会计 C.理事长 D.理事会

12、短期贷款展期期限累计不得超过 D。A.原贷款期限的一半 B.半年 C.一年 D.原贷款期限

13、农村信用社对最大十家客户贷款余额不得超过本社资本总额的 A。A.1.5倍 B.2倍 C.2.5倍 D.3倍

14、信用社的呆帐准备金，按年末风险资产余额的 A。A.1%差额提取 B.1.5%差额提取 C.2%差额提取 D.3%差额提取

15、对最大一家客户贷款余额不得超过本社资本总额 的 A。A.40% B.50% C.30% D.20%

16、下列支出不能计入金融企业成本的是 C。A.职工福利费 B.呆帐准备金 C.支付的罚款 D.诉讼费

17、信用社会计凭证定期装订最长不得超过几天 B。Ａ.5 Ｂ.10 Ｃ.1

5Ｄ.7

18、信用社内部调阅须经 B 批准方可调阅。Ａ.主任

Ｂ.会计主管

Ｃ.档案管理员，Ｄ.联社会计科长

19、公检司法和有关单位必须持有县级以上主管部门正式公函，经 A 批准方可查阅。Ａ.主任 Ｂ.会计主管

Ｃ.档案管理员 Ｄ.联社会计科长

20、低值易耗品采用分期摊成本的方法，摊销期限最长不得超过 B 年。Ａ.1 Ｂ.２

Ｃ.３

Ｄ.５

21、信用固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入 B。Ａ.营业外收入

Ｂ.其他营业支出

Ｃ.营业外支出

Ｄ.营业费用

22、无形资产受益期限难以预计的，应按不短于 C 年的期限推销。Ａ.二

Ｂ.五

Ｃ.十

Ｄ.十五

23、信用社转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定外，计入 A。Ａ.其他营业收入

Ｂ.营业外收入

Ｃ.营业收入

Ｄ.投资收益

24、信用社发生的出纳短款，按规定的权限审批后，分别应计入 A。Ａ.营业外支出

Ｂ.营业费用

Ｃ.其他营业支出

Ｄ.投资收益

25、信用社从事经营租赁业务取得收入，按规定计入当期损益，列 A。Ａ.营业外收入

Ｂ.其他营业收入

Ｃ.投资收益

Ｄ.营业收入

26、信用社取得的抵债资产在变现前所发生与之相关的收入支出，分别计入 Ａ.营业外收支

Ｂ.投资收益

Ｃ.其他营业收支

Ｄ.营业收入或费用

27、收入已核销的坏帐损失，应列入当期 A。Ａ.营业外收入

Ｂ.其他营业收入

Ｃ.投资收益

Ｄ.利息收入

28、收回已核销贷款呆账，应 B。Ａ.冲减其他营业支出

Ｂ.增加呆账准备金

A。Ｃ.增加营业外收入

Ｄ.冲减营业外支出

29、信用社发生亏损，可以在 C 年内延续弥补，此扣不足弥补的，用税扣利润弥补。Ａ.二

Ｂ.三

Ｃ.五

Ｄ.十年

30、清算过程中，下列 D 优先从现有财产中支付 Ａ.职工工资、劳动保险费

Ｂ.国家税金

Ｃ.债务

Ｄ.清算费用

三、简答：

1、《担保法》中规定不得为保证人有哪些？

答：国家机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体以及企业法人的分支机构、职能部门。

2、哪些权利可以质押？

答：下列权利可以质押：（1）汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；（２）依法可以转让的股份、股票；（３）依法可以转让的商标专用权，专利权、著作权中的财产权；（４）依法可以质押的其他权利。

3、对贷款展期有什么规定？

答：根据《贷款通则》规定，短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限累计不得超过３年。

4、会计检查的方式一般有哪些？

答：全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。

5、固定资产的折旧年限如何掌握？

答：（１）房屋、建筑物为２０年；（2）机器、机械及其他设备为１０年；（３）电子设备、运输工具、器具、家具等为５年。

6、代办储蓄手续费的计提比例及主要用途是什么？

答：按代办储蓄存款年平均余额的千分之八之内控制使用，主要用于：支付代办储蓄劳务费、对代办人员的表彰、奖励以及按规定支付的其他费用。

7、信用社会计核算必须达到的“六无”“六相符”是什么？

答：“六无”是指帐务无积压、结算无事故、计息无差错、计帐无串户、存款无透支、报表无虚假，“六相符”是指帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐全部相符。

8、银行支付结算原则是什么？

答：银行支付结算原则是（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配（3）银行不垫款。

9、凭证传递必须应注意什么？

答：必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。

10、信用社会计凭证应按什么顺序装订？

答：先表内后表外，以统一会计科目顺序为准；表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列；表外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。

11、信用社会计主管办理交接时，交接清单内容包括哪些内容？

答：一是交接日总账各科目余额表；二是会计档案移交表；三是移交清单列明应当移交的会计部门保管的印章、密押（机）、规章制度、档案文件、资料及应移交的其他物件等；四是交接工作书面说明

12、抵债资产价值确认原则是什么？

答：一是借贷双方协商议定；二是借贷双方共同认可的权威部门评估确认；三是法院裁决确定。

13、信用社缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，应按什么顺序分配？

答：（1）弥补以前亏损；（2）提取盈余公积金；（3）提取公益金；（4）向社员分配利润。

14、信用社会计工作的主要任务是什么？

答：主要任务是真实、准确、及时、完整的对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监督部门提供会计信息。

15、会计人员的职责有哪几条？ 答：会计的职责主要有四条：

（1）遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。（2）依据会计基本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作。

（3）遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益。（4）讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。

16、什么是表外科目？

答：表外科目是用以反映未涉及资金的实际增减变化，而又承担一定经济责任的重要会计事项，不列入资产负债表的平衡关系中的科目。

17、什么是会计凭证？

答：会计凭证是记录业务执行和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿、核对帐务及查考的依据。

18、信用社会计凭证的基本要素是什么？

答：（1）年、月、日（以特定凭证代替记帐凭证时，必须注明记帐日期）；（2）收付款单位（人）的户名和帐号；

（3）收付款单位（人）开户行（社）的名称和社（行）号；（4）人民币符号和大小写金额；

（5）款项来源、用途、摘要和附件张数；（6）会计分录和凭证编号；

（7）按规定预留的客户印鉴或客户支付密码；（8）信用社及有关人员印章。

19、信用社会计分析的主要内容是什么？ 答：会计分析的主要内容有10个方面，具体是：（1）资产、负债及所有者权益的结构及 其变化情况；（2）收入、成本、费用变动情况；（3）损益的构成及 应收、应付变动情况；（4）内部资金占用情况。

20、什么是资产？资产包括那些内容？

答：资产指企业拥有或者控制的能以货币计量并能为企业提供经济效益的经济资源。资产包括流动资产、长期资产、无形资产、递延资产和其他资产。

21、什么是所有者权益？信用社所有者权益包括那些内容？

答：所有者权益亦称投资人权益。是指企业投资者对企业净资产的所有权。所谓企业净资产，就是企业的全部资产减去全部负债后的净额。

信用社所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、赢余公积、未分配利润等。

22、什么是利润？信用社利润是怎样构成的？

答：利润是指企业在一定期间的 经营成果。分别反映为赢利或亏损。

信用社的利润总额 由营业利润、投资收益、营业外收支净额，以前损益调整等部分构成。

23、信用社哪些开支不能计入成本？

答：（1）购置和建造固定资产，无形资产和其他资产的支出。

（2）对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股利和普通股股利。（3）被没收的财务、支出的滞纳金、罚款、罚息、违约金以及赞助、捐助支出。（4）国家法律、法规规定以外的各种费用。（5）国家规定不能在成本中列支的其他支出。

24、什么是权责发生制？

答：指凡是当期已经实现得收入和已经发生或应当担负的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

25、会计核算的基本原则有哪些？

答：《企业会计准则》明确规定了我国会计核算一般原则共十二条，既：客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、重要性原则。

26、什么是递延资产？包括哪些内容？

答：递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后内分期摊销的各项费用。包括开办费、金融债券发行费用、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

27、计提固定资产折旧的规定是什么？

答：信用社投入使用的固定资产，从投入使用的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停止使用月份的次月起停止计提折旧。

28、计提折旧的方法有哪些？ 答：（1）平均年限法；

（2）工作量法；

（3）双倍余额递减法；

（4）年数综合法。

29、票据上的那些内容不得更改？

答：票据金额、日期、收款人名称不得更改，否则无效。30、《票据法》规定的付款日期有那几种？

答：（1）见票即付，（2）见票后定期付款，（3）出票后定期付款，（4）定日付款

四、计算：

1、某户2004年2月1日存入5000元，存期一年，利率为 1.98%，2005年2月1日支取，应付利息是多少？储户应得多少利息？

答：应付利息=5000（元）×1（年）×1.98%＝99（元）

利息税=99×20%=19.8（元）储户应得=99－19.8＝79.2（元）

2、某农户2004年5月6日贷款50000元，期限6个月，利率为6.6‰，2004年11月6日到期归还，应收利息是多少？

答：应收利息＝50000（元）×184（天）×0.00022＝2024（元）

第三篇：稽核人员考试

一、填空题

1、稽核监督部门和稽核人员开展稽核工作，办理稽核事项应当 坚持原则、遵纪守法、客观公正、保守秘

密。

2、稽核人员对其在执行公务中知悉的行业秘密和被稽核对象的商业秘密负有 保 密 的义务。

3、为加强安徽省农村信用社联合社的稽核管理，规范监督检查行为，防范风险，保证省联社管理、指导、协调、服 务 职能的正确履行，特制定《安徽省农村信用社联合社稽核管理暂行办法》。

4、稽核决定 是指根据稽核事实对被稽核对象给予一定形式的处理决定，具有强制性。

5、稽核监督委员会是省联社理事会按照《安徽省农村信用社联合社章程》设立的专门议事机构，主要负责省联社内、外部审计的沟通、监督和核查工作。下设办公室作为委员会的办事机构，办公室主任由省联社

稽核部总经理兼任。

6、稽核检查的方法一般有（抽样）、（核对）、审阅、计算、比较分析、账户分析、现场勘查、调查取证

等。

7、按照“精干高效、责权分明、统一管理、全面监督”的原则，全省农村信用社实行（垂直管理）、（上

挂下查）的内部稽核管理制度。

8、省联社稽核监督检查工作由省联社理事会或经营班子组织，由稽核监督委员会和（稽核部）负责实施。

9、履行稽核监督职能一般采取日常监督和（稽核检查）两种方式。根据不同的稽核任务、项目和内容，可进行（非现场稽核）和现场稽核，常规稽核或（专项稽核），交*稽核和委托稽核。

10、（稽核监督检查）是省联社的一种自律行为，是省联社为完成既定经营管理工作目标，加强内部控制

与管理，防范经营风险的重要手段。

11、稽核人员实行任职资格制度。按照“上挂下查”的原则，稽核人员采取 上挂一级）的聘用管理办法，稽核部门对本级负责，同时对上级稽核部门负责。

12、“稽核收缴、罚款专户”款由稽核部门管理、使用和分解，其中（收缴部分）转入损益，（罚款收入）

由稽核部门统一管理使用。

13、稽核工作人员对分管稽核工作的（有效性）负责，并对工作失误及其造成的损失承担相应责任。

14、为了有效监督被稽核单位的整改情况，稽核部门可实施（后续稽核）。对稽核报告、稽核建议通知书和稽核处理决定的执行情况及工作效果进行跟踪检查，确保整改工作到位。

15、稽核监督委员会对（理事会）负责，委员会的提案提交理事会审议决定。

16、离任、离岗稽核必须坚持被稽核人“先（离任）、（离岗），后稽核、再安排”的原则，未经离任、离岗稽核不得重新任职。

17、根据稽核任务和对象，确定拟稽核的内容、重点和稽核期；选定稽核人员，组成稽核组，指定稽核组

（组长）和主稽人。

稽核检查小组至少应由（两名）成员组成。

18、实施现场稽