第一篇：注会第4章营业税法(单元测试)

第四章 营业税法（单元测试）

一、单项选择题

1.根据营业税法律制度的规定，企业取得的下列收入中应按“金融保险业”税目计算缴纳营业税的是（）。A.股权转让收入 B.债券转让收入 C.金融培训业务收入 D.经营音乐茶座收入

2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照（）税目缴纳营业税。A.服务业 B.建筑业 C.交通运输业 D.销售不动产

3.2014年2月王某将其拥有的一套非普通住房对外销售，取得销售收入400万元，该住房是王某2007年购入的，购入价为250万元，支付相关税费10万元，同时支付装修费30万元，则王某上述行为应缴纳营业税（）万元。A.5.5 B.7.5 C.3.5 D.5.75 4.根据营业税法律制度的有关规定，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（）税目征收营业税。A.服务业

B.转让无形资产 C.文化体育业 D.交通运输业

5.某建筑公司2014年2月承揽A公司一项工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供价值2000万元的外购材料，收取劳务费500万元，A公司提供材料400万元，提供设备200万元。工程于2月底提前竣工，A公司支付给建筑公司提前竣工奖100万元。则该建筑公司该项工程应缴纳的营业税为（）万元。A.15 B.87 C.90 D.96 6.甲企业2014年将自建的一栋办公楼无偿赠送给关联企业，该办公楼系2010年9月建造完工的，发生建筑成本1000万元，已知成本利润率为15%。同类办公楼市场销售价格为1500万元，则甲企业上述行为应计算缴纳营业税（）万元。A.0 B.75 C.95.58 D.110.57 7.甲企业2014年1月份，购买5万份股票，买入价为26万元，其中包含相关税费2万元，2014年3月份取得股息红利收入2.5万元。2014年4月份将上述股票的一半出售，取得销售收入20万元，支付相关税费1万元。则甲企业上述行为应缴纳营业税（）万元。A.0.18 B.0.25 C.0.35 D.0.46 8.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应按照（）征收营业税。

A.转让无形资产 B.销售不动产

C.服务业——租赁业 D.服务业——旅店业

9.某商业银行2014年第一季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元；销售金银取得零售收入100万元；代收电话费取得手续费收入15万元。则该商业银行2014年第一季度应缴纳的营业税为（）万元。A.15 B.16.25 C.20.75 D.21.25 10.某建筑工程公司2014年承包一项办公楼建筑工程，承包合同记载总承包金额900万元，其中建筑工程公司提供自产材料价款600万元，建筑劳务费300万元；建筑工程公司将其中部分建筑劳务分包给某安装公司，分包合同记载安装劳务费120万元。建筑工程公司可以提供其属于从事货物生产的单位的证明。该建筑工程公司上述业务应缴纳营业税（）万元。A.5.4 B.9 C.23.4 D.27 11.某建筑公司2014年3月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费，建筑公司从甲公司取得收入3000万元，其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费2000万元，拆除建筑物、平整土地劳务费800万元。则对于此项业务该建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.30 B.34 C.10 D.90 12.王某将自有的一套居住用房屋出租给李某用于居住，每月收取租金6000元，另将自己的一商铺出租，每月取得租金收入9000元，则王某上述出租行为应缴纳营业税（）元。A.90 B.450 C.540 D.360

二、多项选择题

1.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，正确的有（）。A.外汇转让业务应该按“金融保险业”税目计算缴纳营业税

B.旅店业纳税人销售非现场消费的食品应按“服务业”税目计算缴纳营业税 C.纳税人经营网吧应按“娱乐业”税目计算缴纳营业税

D.对社保基金投资管理人从事社保基金管理活动取得的收入，按照“服务业”税目计算缴纳营业税

2.下列各项中，属于营业税纳税义务人的有（）。A.提供加工劳务的个体工商户 B.出租自有居住用房的个人

C.转让自然资源使用权的国有企业 D.销售商品房的房地产开发企业

3.下列关于营业税计税依据的说法，不正确的有（）。

A.销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑物成本为计税营业额

B.提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款

C.转让股票业务，以卖出价减去买入价和相关税费后的余额为营业额 D.从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额 4.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.纳税人自建自用的房屋，其自建行为应按建筑业缴纳营业税

B.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

C.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征收营业税 D.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算或核算不清的，从高适用税率 5.下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

A.纳税人采用预收款方式提供保险业务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C.纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.纳税人采用预收款方式转让土地使用权的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

6.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税计税依据的说法中，正确的有（）。A.金融企业从事代收电话费业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额 B.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额

C.境内保险企业将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费为营业额

D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，应以收取的全部价款计算缴纳营业税

7.根据营业税法律制度的有关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，未分别核算不同税目营业额的，从高适用税率

B.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 C.电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额 D.单位提供应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不用并入营业额中征收营业税

8.位于县城的某饭店2014年2月份因业务需要购置税控收款机一台，从增值税一般纳税人处取得普通发票上注明价税合计金额为23.4万元，当月提供餐饮服务共取得营业收入20万元，提供餐饮服务的同时销售酒水饮料取得销售收入3万元，则关于该饭店上述业务的说法中正确的有（）。

A.经主管税务机关审核批准后，该饭店可抵免税额为3.4万元 B.经主管税务机关审核批准后，该饭店可抵免税额为23.4万元 C.该饭店可以留待下期抵免的税额为2.25万元 D.该饭店当期应纳税额为1.15万元

9.下列关于营业税税收优惠的说法中，不正确的有（）。

A.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入减半征收营业税 B.单位提供的垃圾处置劳务免征营业税 C.对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税 D.保险企业取得的追偿款不征收营业税

10.下列关于营业税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.境内的单位提供的外派海员劳务免征营业税

B.对县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入免征营业税 C.个人将自有房产无偿赠与外孙子女的暂免征收营业税

D.对地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税

三、计算问答题

1.2014年4月，某建筑公司（为增值税一般纳税人）在中国境内发生如下业务：

（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供设备价款550万元。该办公楼4月竣工并一次性结算工程价款1250万元（其中建筑公司提供的外购建筑材料100万元，动力价款15万元，劳动保护费30万元），另外取得提前竣工奖20万元。

（2）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼4月竣工并结算工程价款370万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款120万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款80万元，建筑工程劳务价款170万元。

（3）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款600万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值500万元，已提折旧100万元，评估价400万元，丙企业另支付银行存款200万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入640万元，发生装修费支出60万元。

（4）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费130万元、辅助材料费用25万元；宾馆自行采购材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。

（5）销售自建商品房，取得销售收入530万元，已知该商品房工程成本220万元。已知：建筑劳务成本利润率为20%。要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税。（2）当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税。（3）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳的营业税。（4）当月该建筑公司应缴纳的营业税合计额。

2.2014年3月，甲房地产开发公司发生的主要经营业务如下：（1）采取直接收款方式销售商品房300套，每套售价60万元，共收取房款18000万元；采取预收款方式销售商品房100套，本月预收房款6000万元，合同约定，该批商品房于2015年1月交付使用。

（2）将委托某施工企业建造的一栋办公楼无偿捐赠给当地的一所小学。该办公楼的委托开发成本为400万元。

（3）2013年4月1日将买价为600万元的办公楼作抵押，向某商业银行贷款800万元，贷款期限1年，年利率6%。按照协议规定，抵押期间该办公楼由银行使用，公司不再负担贷款利息。本月底该贷款到期，甲房地产开发公司无流动资金偿还贷款，经双方协商，甲房地产开发公司将该办公楼按市价850万元抵付给银行，银行向甲房地产开发公司支付差价50万元。

（4）转让一宗尚未开发的土地使用权，取得转让收入300万元，该土地使用权系上一年度购置，购置原价260万元，购置时缴纳相关税费2万元。已知，销售不动产的成本利润率为20%。要求：

根据上述材料，回答下列问题。

（1）2014年3月甲房地产开发公司销售商品房应缴纳的营业税。（2）2014年3月甲房地产开发公司无偿捐赠办公楼应缴纳的营业税。（3）2014年3月甲房地产开发公司转让土地使用权应缴纳的营业税。（4）2014年3月甲房地产开发公司共计应缴纳的营业税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】选项A：不征收营业税；选项C：按“文化体育业”征收营业税；选项D：按“娱乐业”税目征收营业税。2.【答案】B 【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。3.【答案】B 【解析】个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，王某上述行为应缴纳营业税=（400-250）×5%=7.5（万元）。4.【答案】A 【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁业”税目征收营业税。5.【答案】C 【解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。A公司支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额，该建筑公司应缴纳的营业税=（2000+500+400+100）×3%=90（万元）。6.【答案】D 【解析】对于纳税人将自建房屋无偿赠与他人,属于营业税视同销售行为，应同时缴纳“建筑业”营业税和“销售不动产”环节营业税，甲企业应纳营业税=1000×（1+15%）/（1-3%）×3%+1500×5%=110.57（万元）。7.【答案】D 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。甲企业应缴纳营业税=[20-（26-2-2.5）×50%]×5%=0.46（万元）。8.【答案】C 【解析】酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。9.【答案】B 【解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。银行销售金银的业务应当缴纳增值税，不缴纳营业税。该商业银行2014年第一季度应缴纳的营业税=（300+10+15）×5%=16.25（万元）。10.【答案】A 【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。该建筑工程公司上述业务应缴纳营业税=（300-120）×3%=5.4（万元）。11.【答案】B 【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。该建筑公司应缴纳营业税=800×3%+（3000-800-2000）×5%=34（万元）。12.【答案】C 【解析】对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税。王某上述出租行为应缴纳营业税=6000×3%×50%+9000×5%=540（元）。

二、多项选择题 1.【答案】ACD 【解析】选项B：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。2.【答案】BCD 【解析】提供加工劳务的个体工商户属于增值税的纳税义务人，不属于营业税的纳税义务人。3.【答案】ACD 【解析】选项A：销售自建建筑物，需要缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。建筑业营业税以纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格确定营业额，没有纳税人最近时期同类应税行为平均价格的，按照其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价格确定营业额，没有其他纳税人最近时期同类应税行为平均价格的，按照组成计税价格确定营业额；销售不动产的营业税以纳税人取得的全部价款和价外费用确定营业额。选项C：转让股票业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。选项D：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。4.【答案】BCD 【解析】选项A：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税。5.【答案】BCD 【解析】选项A：保险业务，营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。6.【答案】ABD 【解析】选项C：中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。7.【答案】ABC 【解析】选项D：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。8.【答案】AC 【解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照下面公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%,当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以该饭店上述业务可抵免税额=23.4/（1+17%）×17%=3.4（万元）,当期应纳税额=（20+3）×5%-3.4=-2.25（万元）。9.【答案】AB 【解析】选项A：保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；选项B：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，不征收营业税，不存在免税的规定。10.【答案】ACD 【解析】选项B：自2009年1月1日至2015年12月31日对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

三、计算问答题 1.【答案及解析】

（1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税=（1250+20）×3%=38.1（万元）。

（2）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，属于特殊的混合销售行为，应分别计算增值税和营业税。应缴纳的营业税=（170+80）×3%=7.5（万元）。

（3）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=（130+25）×3%=4.65（万元）。（4）业务(3)，建筑公司应缴纳的营业税=（640-400）×5%=12（万元）。业务(5)，建筑公司应缴纳的营业税=530×5%+220×（1+20%）÷（1-3%）×3%=34.66（万元）。当月该建筑公司应缴纳营业税合计=38.1+7.5+4.65+12+34.66=96.91（万元）。2.【答案及解析】

（1）2014年3月甲房地产开发公司销售商品房应缴纳的营业税=（18000+6000）×5%=1200（万元）。（2）2014年3月甲房地产开发公司无偿捐赠办公楼应缴纳的营业税=400×（1+20%）÷（1-5%）×5%=25.26（万元）。（3）2014年3月甲房地产开发公司转让土地使用权应缴纳的营业税=（300-260）×5%=2（万元）。

（4）甲房地产开发公司将抵押的办公楼交由银行使用，甲房地产开发公司不再负担贷款利息，实质上是甲房地产开发公司向银行出租办公楼，以租金收入抵付贷款利息，应按照“服务业——租赁业”项目缴纳营业税。贷款到期，甲房地产开发公司以办公楼抵债，应按照“销售不动产”缴纳营业税。2014年3月甲房地产开发公司共计应缴纳的营业税=800×6%×1/12×5%+（850-600）×5%+1200+25.26+2=1239.96（万元）。

第二篇：注会第4章营业税法(课后作业)

第四章 营业税法(课后作业)

一、单项选择题

1.根据营业税法律制度的有关规定，下列情形中，属于发生在境内的应税行为，需要计算缴纳营业税的是（）。

A.境内单位向境外单位出租位于境外的仓库 B.境外单位向境内单位出租位于境外的土地 C.境外单位向境内单位销售位于境内的办公楼 D.境内单位向境内单位销售位于境外的土地使用权

2.纳税人提供的下列应税劳务中，不属于按“建筑业”税目计算缴纳营业税的是（）。A.平整土地 B.矿山爆破

C.矿产资源开采劳务 D.代办电信工程

3.2014年2月，某企业将受让的土地使用权对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，该土地使用权的受让原价为2000万元，市场价格3000万元；转让抵债取得的办公楼一栋，抵债时该办公楼市场价格810万元，作价800万元，取得转让收入1000万元。该企业2月应缴纳营业税（）万元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中国公民王某共有2栋住房，2014年2月，将2011年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元；购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元；购进后发生装修费用10万元。另将一栋非普通住房对外销售，取得销售收入350万元，该非普通住房是2010年购入的，购入价格105万元，支付相关税费2万元。则王某转让上述住房应缴纳营业税（）万元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月，某体育馆举办文艺演出取得门票收入10万元，出租场地摊位取得租金收入1万元，餐饮部取得经营收入3万元。该体育馆2月份应缴纳营业税（）万元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保险公司2014年3月以储金方式开展一项保险业务，月初储金余额为600万元，当月发生储金业务收入400万元，已知中国人民银行公布的1年期存款年利率为5%，则该保险公司2014年3月应缴纳营业税（）万元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建办公楼两栋，每栋办公楼建筑成本为2000万元，成本利润率20%；2013年12月办公楼竣工验收，甲公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元。另经主管税务机关审核批准，当月甲公司购置一台税控收款机，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。2013年12月甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承揽甲企业一项建筑工程，合同中约定的承包总额为1500万元，其中包括建筑公司提供的外购材料金额200万元；对于该项建筑工程，甲企业自行提供的材料价款为300万元、设备价款为100万元。工程于2014年4月提前竣工，甲企业支付给建筑公司提前竣工奖80万元。则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为（）万元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根据营业税法律制度的有关规定，单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按（）项目征收营业税。A.服务业中的旅游业 B.文化体育业中的体育业 C.服务业中的租赁业 D.文化体育业中的文化业

10.甲企业承包乙企业一项工程，共收取价款1500万元，其中含受托为乙企业进行建筑物拆除取得的收入200万元，平整土地取得的收入100万元，代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿款1000万元，则甲企业上述行为应缴纳营业税（）万元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企业2014年2月份，购买5万份股票，买入价为26万元，其中包含相关税费2万元，2014年5月份将上述股票全部卖出，卖出价是30万元，另支付相关税费2.5万元。另将其持有的乙企业的股权转让，取得转让收入100万元，该部分股权购置成本为20万元。则甲企业上述行为应缴纳营业税（）万元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A.甲企业将其资金贷给乙企业使用，营业税的计税依据是全部的利息收入,包括各种加息和罚息

B.企业转让债券，应以收入全额为营业额,不得扣除任何费用 C.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入

D.单位销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

13.甲企业2014年2月销售两栋房产，一栋是2010年自建的办公楼，取得销售收入800万元，缴纳相关税费10万元，该项办公楼建造的时候发生建筑成本500万元；另一栋是因乙企业抵债取得的仓库，取得销售收入350万元，当时该仓库抵债金额为200万元。则甲企业发生的上述行为，应缴纳营业税（）万元。（已知：建筑业成本利润率为5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根据营业税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中，属于营业税混合销售行为应一并缴纳营业税的是（）。

A.某KTV提供唱歌服务的同时销售饮料

B.某汽车修理厂修理汽车的同时销售汽车零配件

C.某饭店提供餐饮服务的同时下设一个施工队提供建筑业劳务 D.某建筑公司销售自产货物的同时提供建筑业劳务

15.某建筑公司为增值税一般纳税人，2014年承包甲企业的一项建筑工程，共收取工程款1000万元，其中含建筑公司提供的自产的建筑材料价款300万元；该建筑公司将其中的安装工程分包给乙公司，支付乙公司分包款200万元，则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）万元。A.10 B.12 C.15 D.18

二、多项选择题

1.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，应按“金融保险业”税目计算缴纳营业税的有（）。

A.金融商品转让业务收入 B.银行收取的罚息收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.保险公司的摊回分保费用

2.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的建筑业劳务，不属于营业税的应税劳务，不征收营业税

B.境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的饮食业服务，应征收营业税

C.单位以承包方式经营的，承包人发生营业税应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为营业税纳税义务人

D.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税 3.下列各项中，属于营业税征税范围的有（）。A.修理手表 B.出租厂房 C.转让自然资源使用权

D.房地产开发企业销售商品房

4.根据现行营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税 B.房地产开发企业以其建造的商品房作价投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税

C.纳税人自己建造房屋自用的，其所发生的自建行为，按建筑业缴纳营业税

D.单位和个人在旅游景区经营观光电车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”征收营业税

5.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。A.买卖金融商品 B.出租不动产

C.转让抵债所得的土地使用权 D.一般贷款业务

6.根据营业税的有关规定，下列各项中，应缴纳营业税的有（）。A.保险企业开展的无赔偿奖励业务 B.纳税人转让商标权

C.中国人民银行委托金融机构贷款业务 D.中国人民银行对金融机构的贷款业务

7.根据营业税的有关规定，下列各项收入中，免征或暂免征收营业税的有（）。A.残疾人组织为社会提供的租赁服务 B.个人将自有的房屋无偿赠与子女 C.残疾人福利机构提供的育养服务

D.境内保险机构为出口货物提供的保险产品

8.根据营业税法律制度的有关规定，下列说法中不正确的有（）。A.单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不得从营业额中减除

B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额 C.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 D.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除 9.下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。A.提供建筑业劳务 B.提供物业管理服务 C.提供房屋租赁服务 D.销售不动产

10.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税计算缴纳的说法，正确的有（）。A.不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖业务，均应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税

B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税

C.企业将长期借款转借给其他企业使用，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税

D.企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税 11.下列关于个人无偿赠与不动产、土地使用权的情形中，暂免征收营业税的有（）。A.离婚财产分割 B.无偿赠与外祖父母

C.无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人 D.无偿赠与朋友

12.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中可以免征或暂免征收营业税的有（）。A.将土地使用权转让给农业生产者用于建房 B.对个人按市场价格出租住房 C.个人从事外汇买卖业务收入 D.境内单位提供的外派海员劳务

13.下列各项中，不属于营业税征税范围的有（）。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 B.单位提供的垃圾处置劳务 C.保险公司的摊回分保费用 D.保险企业取得的追偿款收入

14.根据营业税法律制度的有关规定，下列纳税人中以一个季度为营业税纳税期限的有（）。A.银行 B.信用社 C.财务公司 D.保险公司

15.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税纳税地点的说法中正确的有（）。A.纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 B.单位出租土地使用权应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 C.纳税人销售不动产的，应当向纳税人机构所在地申报纳税

D.境内的电信单位提供的电信业务，应当向电信单位机构所在地主管税务机关申报纳税

三、计算问答题

1.某市商业银行2014年第一季度发生以下经济业务：

（1）取得贷款利息收入400万元，其中包括罚息收入50万元；支付单位、个人存款利息100万元。

（2）1月份以6元/股的价格购入A股票100万股，购入过程中另发生相关税费600元；2月将上述股票以7元/股的价格全部出售，卖出过程中另发生相关税费800元。

（3）从事代收煤气费业务，共收取煤气费30万元，实际支付给煤气公司28万元，剩余2万元为银行的手续费收入。

（4）转让10年前购入的一栋办公楼，取得收入120万元，该办公楼购入原价为80万元，购入时发生相关税费5万元。

（5）1月初，将租入的一间车库转租，每月支付租金3万元，每月收取租金4万元。（6）与其他银行之间的资金往来业务取得利息收入1万元；取得出纳长款收入2万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该银行转让股票业务应缴纳的营业税。（2）计算该银行转让办公楼应缴纳的营业税。

（3）计算该银行转租车库业务每月应缴纳的营业税。（4）计算该银行2014年第一季度共应缴纳的营业税。2.某建筑安装公司2014年3月发生如下业务：

（1）与甲生产企业签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，甲生产企业提供设备，价款800万元，剩余材料由建筑安装公司提供。该项目月底竣工并办理了结算手续，取得工程价款2000万元（包括建筑安装公司提供的外购材料价款50万元，临时设施费20万元），另外取得甲生产企业支付的提前竣工奖50万元。

（2）与乙企业签订建筑工程合同一份，为其承建职工宿舍楼一栋，签订合同时预收工程价款1000万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企业拖欠该建筑安装公司工程价款5000万元，经双方协商，丙企业以其一栋商品房抵顶工程价款。该商品房原值5000万元，已提折旧1000万元，评估价值4000万元。丙企业另支付银行存款1000万元。建筑安装公司对该商品房重新装修后对外销售，取得销售收入5200万元，发生装修费支出800万元。

（4）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1200万元，该住宅楼的建筑成本为700万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为20%。

（5）承包某饭店室内装修工程，取得装饰、装修劳务费300万元、辅助材料费用50万元；饭店提供自行采购的原材料价款为200万元，自行采购的中央空调设备价款120万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳的营业税。（2）计算当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳的营业税。（3）计算当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳的营业税。（4）计算当月该建筑安装公司共计应缴纳的营业税。

3.甲建筑工程公司（具备建筑业施工资质，且为增值税一般纳税人）下辖3个施工队、1个建筑材料生产工厂、1个KTV中心，2013年经营业务如下：

（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价4000万元，其中：建筑业劳务费价款1400万元；由甲建筑工程公司提供自产的建筑材料价款为1500万元；建设方提供外购建筑材料价款为500万元，建设方提供的设备的价款为600万元。工程当年完工并进行了价款结算。

（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑业劳务项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。

（3）甲建筑工程公司向C公司转让闲置办公用房一幢（该办公用房是因丙公司欠款抵债取得的，抵债金额为800万元），取得转让收入1500万元。

（4）甲建筑工程公司下设KTV取得收入50万元，其中含销售的酒水收入15万元。

（5）甲建筑工程公司与乙公司签订写字楼装修合同及房屋租赁合同，规定甲建筑工程公司应付乙公司2013年房屋租金50万元，其中：20万元冲抵乙公司应付甲工程公司装修款。已知:当地政府规定娱乐业适用20%的营业税税率。

要求：分析并计算甲建筑工程公司2013年各项业务应缴纳的营业税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】所转让或者出租的土地在境内和所销售或出租的不动产在境内属于营业税的征税范围，应该计算缴纳营业税。2.【答案】C 【解析】选项C：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务，应该缴纳增值税。3.【答案】B 【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=（400+350）×5%=37.5（万元）。5.【答案】A 【解析】文艺演出门票收入按照“文化体育业”缴纳营业税；出租场地摊位取得的租金收入按照“服务业——租赁业”缴纳营业税；餐饮收入按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。该体育馆2月份应缴纳营业税=10×3%+（1+3）×5%=0.5（万元）。6.【答案】A 【解析】储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以中国人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=600+400=1000（万元）；储金平均余额=（600+1000）×50%=800（万元）；该保险公司3月份应缴纳的营业税=800×5%÷12×5%=0.17（万元）。7.【答案】C 【解析】纳税人自建自用的建筑物不缴纳营业税，将自建的建筑物对外销售的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，销售行为按销售不动产缴纳营业税。营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。2013年12月甲建筑公司应缴纳营业税=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（万元）。8.【答案】C 【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前竣工奖，应并入营业额征收营业税。该建筑公司上述业务应缴纳营业税=（1500+300+80）×3%=56.4（万元）。9.【答案】A 【解析】单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。10.【答案】A 【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿 费过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。甲企业应纳营业税=（200+100）×3%+（1500-200-100-1000）×5%=19（万元）。11.【答案】C 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。股权转让不属于营业税征税范围，不缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=[30-（26-2）]×5%=0.3（万元）。12.【答案】B 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。13.【答案】A 【解析】自建后销售的不动产，应缴纳两道环节的营业税，一道是自建环节的建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税。销售抵债取得的仓库，应以全部收入减去该仓库作价后的余额为营业额,计算缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（万元）。14.【答案】A 【解析】选项B：属于混业经营行为,应当征收增值税；选项C：属于营业税兼营行为；选项D：属于特殊的混合销售行为，应该分别根据货物销售额计算缴纳增值税，根据建筑业劳务营业额计算缴纳营业税。15.【答案】C 【解析】纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，销售的自产货物应计算缴纳增值税不缴纳营业税。该建筑公司应缴纳营业税=（1000-300-200）×3%=15（万元）。

二、多项选择题 1.【答案】AB 【解析】选项CD：均不征收营业税。2.【答案】ACD 【解析】选项B：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。3.【答案】BCD 【解析】修理手表属于提供加工、修理修配劳务，应征收增值税，不征收营业税。4.【答案】BD 【解析】选项A：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税；选项C：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税；纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，销售行为按销售不动产缴纳营业税。5.【答案】AC 【解析】选项A：外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；选项C：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。6.【答案】AC 【解析】选项B：已经纳入营改增的征税范围，应缴纳增值税，不再缴纳营业税；选项D：中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。7.【答案】BCD 【解析】选项A：残疾人员个人为社会提供的劳务是免征营业税的，但是残疾人组织提供的租赁服务没有免税的规定。8.【答案】AB 【解析】选项A：单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除；选项B：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。9.【答案】ACD 【解析】以收到预收款的当天作为营业税纳税义务发生时间的项目只有4个，分别是提供建筑业劳务、提供租赁业劳务(有形动产租赁服务除外)、销售不动产、转让土地使用权。10.【答案】AB 【解析】选项C：企业将长期借款转借给其他企业使用，其利息收入按全额计算缴纳营业税；选项D：单位依法不需要办理税务登记的内设机构发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益不负担营业税的纳税义务。11.【答案】ABC 【解析】个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；

（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人；

（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。12.【答案】CD 【解析】选项A：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税，用于建房的没有免税的优惠；选项B：对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收 营业税。13.【答案】ABCD 【解析】以上选项均不属于营业税的征税范围，不用计算缴纳营业税。14.【答案】ABC 【解析】选项D：保险业的纳税期限为1个月，不是一个季度。15.【答案】ABD 【解析】选项C：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

三、计算问答题 1.【答案】

（1）该银行转让股票业务应缴纳营业税=（7-6）×100×5%=5（万元）。（2）该银行转让办公楼应缴纳营业税=（120-80）×5%=2（万元）。（3）该银行转租车库业务应缴纳营业税=4×5%=0.2（万元）。（4）该银行2014年第一季度共应缴纳的营业税=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7（万元）。【解析】

（1）外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。

（2）纳税人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。（3）转租业务以取得的租金收入全额为营业额。

（4）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；金融机构往来业务暂不征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征收营业税。2.【答案】（1）当月该建筑安装公司承建甲生产企业厂房应缴纳营业税=（2000+50）×3%=61.5（万元）。（2）当月该建筑安装公司承建乙企业职工宿舍楼应缴纳营业税=1000×3%=30（万元）。（3）当月该建筑安装公司承包饭店室内装修工程应缴纳营业税=（300+50）×3%=10.5（万元）。

（4）该建筑安装公司销售抵债所得商品房应缴纳营业税=（5200-4000）×5%=60（万元）该建筑安装公司销售自建住宅楼应缴纳营业税=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（万元）。

当月该建筑安装公司共计应缴纳营业税=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（万元）。【解析】

（1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

（2）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（3）纳税人提供装饰劳务的，以其取得的收入全额为营业额征收营业税。

（4）销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额； 纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。3.【答案及解析】（1）甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税：（4000-1500-600-200）×3%=51（万元）【提示】①甲建筑工程公司提供建筑业劳务的同时销售自产的货物，自产货物的销售额应该计算缴纳增值税，不缴纳营业税。

②对于提供的建筑业劳务(不含装饰劳务)，营业额包括建筑用的原材料、设备及其它物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备价款。所以建设方提供的设备的价款600万元不用计算缴纳营业税，应从营业额中减除。

③分包给B建筑公司的工程款应该由B公司计算缴纳营业税，所以应从甲建筑工程公司的营业额中减除。

（2）甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税=（1500-800）×5%=35（万元）【提示】纳税人销售其购置或抵债所得的不动产，以全部收入减去不动产购置原价或抵债作价后的余额为营业额。

（3）甲建筑工程公司KTV收入应缴纳的营业税=50×20%=10（万元）

【提示】KTV销售酒水取得收入属于营业税混合销售行为，应并入营业额中按“娱乐业”税目计算缴纳营业税。

（4）甲建筑工程公司写字楼装修收入应缴纳的营业税=20×3%=0.6（万元）。

第三篇：注会khzy-税法(2013)-第4章-营业税法(课后作业)下载版

http://club.topsage.com/ 第四章 营业税法（课后作业）

一、单项选择题

1.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按照（）税目征收营业税。A.交通运输业 B.服务业 C.文化体育业 D.转让无形资产

2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照（）税目缴纳营业税。A.服务业 B.建筑业 C.交通运输业 D.销售不动产

3.2013年2月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，该专利权开发成本2000万元，市场价格3000万元；转让抵债取得的办公楼一栋，抵债时该办公楼市场价格810万元，作价800万元，取得转让收入1000万元。该企业2月应缴纳营业税（）万元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.2013年2月，中国公民王某将2009年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元；购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元；购进后发生装修费用10万元。王某转让该住房应缴纳营业税（）万元。A.9.25 B.9.75 C.10 D.20 5.某建筑公司2012年1月承揽甲企业一项建筑工程，合同中约定的承包总额为3000万元，其中包括建筑公司提供的外购材料金额2000万元；对于该项建筑工程，甲企业自行提供的材料价款为300万元、设备价款为100万元。工程于2012年12月提前竣工，甲企业支付给建筑公司提前竣工奖100万元。则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为（）万元。A.60 B.90 C.102 D.105 6.北京某旅行社2013年1月组织50人的旅游团赴哈尔滨旅游，每人收取旅游费2500元。旅游期间，旅行社为每人支付交通费800元、住宿费400元、餐费300元、景点门票费200元。该旅行社当月应缴纳营业税（）元。A.40 B.2000

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http://club.topsage.com/ C.3750 D.4250 7.2013年2月，某体育馆举办文艺演出取得门票收入10万元，出租场地摊位取得租金收入1万元，餐饮部取得经营收入3万元。该体育馆2月份应缴纳营业税（）万元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 8.2013年3月，某广告公司取得广告设计及制作费20万元，支付设计师劳务费12万元；取得广告代理收入70万元，发生广告制作费18万元，支付给电视台广告发布费40万元；举办广告设计培训班取得培训收入10万元。2013年3月该广告公司应缴纳营业税（）万元。A.1.9 B.2.1 C.2.8 D.3 9.某保险公司2013年3月以储金方式开展一项保险业务，月初储金余额为600万元，当月发生储金业务收入400万元，已知中国人民银行公布的1年期存款利率为5%，则该保险公司2013年3月应缴纳营业税（）万元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 10.某远洋运输企业2012年12月承揽一项境内运输业务，取得全部价款380万元，将承揽的该业务分给另外一家运输公司，并支付了80万元的运输费用；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，承租期内操作人员听候承租方调遣，租金按月收取，本月收取租金20万元。该远洋运输企业2012年12月应缴纳营业税（）万元。A.9.6 B.10 C.12 D.12.4 11.甲建筑公司自建办公楼两栋，每栋办公楼建筑成本为2000万元，成本利润率20%；2012年12月办公楼竣工验收，甲公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元。经主管税务机关审核批准，当月甲公司购置一台税控收款机，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。2012年12月甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 12.下列各项中，属于营业税混合销售行为且取得的收入应一并征收营业税的是（）。A.电视机专卖店销售电视机并负责安装

B.饭店向顾客提供餐饮服务的同时销售自制啤酒

C.房地产公司既从事商品房销售业务，又同时经营房屋租赁业务 D.企业销售自产货物同时提供建筑业劳务

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http://club.topsage.com/ 13.对持《就业失业登记证》人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年（）为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。A.4000元 B.5000元 C.6000元 D.8000元

14.下列关于营业税税收优惠的说法，不正确的是（）。A.境外单位在境外向境内单位提供的国际通信服务，不属于营业税征税范围，不征收营业税 B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税 C.融资性售后回租业务中承租方出售不动产的行为，属于营业税的征税范围，应征收营业税 D.对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税 15.下列业务中，应征收营业税的是（）。A.个人离婚财产分割的房产 B.个人将房产无偿赠与兄弟姐妹

C.个人将土地使用权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人 D.个人将土地使用权无偿赠与公益性社会团体

二、多项选择题

1.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的建筑业劳务，不属于营业税的应税劳务，不征收营业税

B.境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的饮食业服务，应征收营业税

C.单位以承包方式经营的，承包人发生营业税应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为营业税纳税义务人

D.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税 2.下列各项中，属于营业税征税范围的有（）。A.修理手表 B.出租厂房

C.转让自然资源使用权

D.房地产开发企业销售商品房

3.下列关于营业税税目的说法中，正确的有（）。

A.经批准以融资租赁方式出租设备，按照“服务业——租赁业”缴纳营业税 B.金融经纪业务，按照“金融保险业”缴纳营业税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“服务业”缴纳营业税

D.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入，应按照“转让无形资产”缴纳营业税

4.根据现行营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税 B.房地产开发企业以其建造的商品房作价投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税

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http://club.topsage.com/ C.纳税人自己建造房屋自用的，其所发生的自建行为，按建筑业缴纳营业税

D.单位和个人在旅游景区经营观光电车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”征收营业税

5.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。A.买卖金融商品 B.出租不动产

C.转让抵债所得的土地使用权 D.一般贷款业务

6.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.纳税人买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计汇总的方式计算并缴纳营业税 B.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除 C.纳税人发生应税行为，不论其是否将价款与折扣额在同一张发票上注明，均不得从营业额中扣除折扣额

D.纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

7.下列经营行为中，属于营业税征收范围的有（）。A.纪念品商店销售集邮商品 B.邮政部门发行报刊

C.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的

D.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的广告促销费 8.下列关于营业税起征点的表述中，正确的有（）。A.起征点的适用范围仅限于个人

B.起征点的适用范围包括企业、事业单位及个人

C.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税

D.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税

9.根据营业税的有关规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有（）。A.个人按市场价格出租居民住房 B.个人提供的垃圾处置劳务 C.个人转让著作权

D.个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售

10.根据营业税的有关规定，下列各项收入中，免征或暂免征收营业税的有（）。A.个人转让债券取得的收入

B.境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入 C.幼儿园提供育养服务取得的收入 D.植物园收取的门票收入

11.根据营业税的有关规定，下列各项中，应缴纳营业税的有（）。A.军队出租空余房产取得的租金收入

B.中国人民银行对企业贷款取得的利息收入 C.单位将不动产无偿赠送给希望小学

D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班取得的培训费 12.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（）。

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http://club.topsage.com/ A.境内单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税

B.境内单位或个人在境外提供播映劳务取得的收入，暂免征收营业税

C.境内单位提供的标的物在境外的建设工程监理劳务取得的收入，免征营业税 D.境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶劳务取得的收入，应征收营业税

13.下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。A.出租不动产 B.提供建筑业劳务 C.转让土地使用权 D.转让金融商品

14.根据营业税的有关规定，下列纳税人中，以1个季度为一个营业税纳税期限的有（）。A.银行 B.保险公司 C.信用社

D.外国企业常驻代表机构

15.下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.租赁公司出租机器设备，应当向租赁公司机构所在地的主管税务机关申报缴纳营业税 B.企业转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税

C.境内的电信单位提供电信业务的，应当向劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税 D.房地产开发企业销售商品房，应当向房地产开发企业机构所在地的主管税务机关申报缴纳营业税

三、计算分析题

1.某市商业银行2013年第一季度发生以下经济业务：

（1）取得贷款利息收入400万元，其中包括罚息收入50万元；支付单位、个人存款利息100万元。

（2）1月份以6元/股的价格购入A股票100万股，购入过程中发生相关税费600元；2月将上述股票以7元/股的价格全部出售，卖出过程中发生相关税费800元。

（3）从事代收煤气费业务，共收取煤气费30万元，实际支付给煤气公司28万元，剩余2万元为银行的手续费收入。

（4）转让10年前购入的一栋办公楼，取得收入120万元，该办公楼购入原价为80万元，购入时发生相关税费5万元。

（5）将租入的一间车库转租，每月支付租金3万元，每月收取租金4万元。

（6）与其他银行之间的资金往来业务取得利息收入1万