第一篇：《税法》综合练习题之二

《税法》综合练习题之二

《税法》综合练习题之二

一、单项选择题（共25小题，每题1分，每题1个答案。请填入答题卡中，否则答案无效。）

1.生产型增值税的特点是（）

A.将当期购入固定资产价款一次全部扣除

B.不允许扣除任何外购固定资产的价款

C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分

D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费

2.下列经营业务中，征收消费税的有（）

A.橡胶制品厂生产销售的农用拖拉机专用轮胎B.白酒批发公司销售的白酒

C.汽车加油站销售的汽油D.啤酒厂销售的啤酒

3.纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（）

A.税务部门给予退税B.不再给予抵扣

C.可抵扣以前的欠税D.结转下期继续抵扣

4.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为540万元。已知关税税率为60%，消费税税为10%。该企业应纳的消费税是（）万元。（）

A.54B.96C.86.4D.960

5.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（）

A.发出货物的当天B.收到货款的当天

C.合同规定的收款日期当天D.双方约定的任意时间

6.下列行为中不应缴纳营业税的有（）

A.发生在境内的应税劳务B.在境内组织旅客出境旅游

C.销售境内的不动产D.境内保险机构为出口货物提供的保险

7.娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食和销售的烟酒按（）征税。（）

A.服务业B.货物和服务业分别C.娱乐业D.服务业和娱乐业分别

8.我国确定纳税人的采用的原则是（）

A.属人原则B.属地原则C.属地兼属人原则D.实质重于形式原则

9.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）A权利主体B.税收法律事实C.权利客体D.税收法律关系内容

10.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（）

A.20万元B.19万元C.15万元D.17万元

11.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）

A.收取的手续费B.收取的包装物租金C.收取的销项税额D.收取的违约金

12.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者 收取现金700元（含增值税），该笔业务的销项税额为（）元。（）

A.51B.145.29C.170D.68

13.某商店（增值税小规模纳税人）5月中旬购进童装150套，“六一”儿童节之前一每套 98元的价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（）元。（）

A.565.38B.588C.832.08D.482.16

14.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（）

A.如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。

B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税。

C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税。

D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。

15.根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）

A.消费税是价内税B.消费税是选择部分生活消费品课税

C.消费税对同一消费品课征一次D.消费税实行的是差别比例税率

16.应税消费品的全国平均成本利润率由（）确定。（）

A.国家税务总局B.国务院C.财政部D.省、自治区、直辖市税务局

17.下列免征消费税的货物是（）

A.子午线轮胎B.翻新轮胎

C.用小汽车改装的急救车D.痱子粉、爽身粉

18.营业税相关法规规定：兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，（）

A.从高适用税率B.从低适用税率

C.适用平均税率D.适用增值税税率

19.现行《营业税暂行条例》规定，免征营业税的项目是（）

A.托儿所的养育服务B.私立医院提供的医疗服务

C.某考试培训公司的培训服务D.个人转让著作权，免征营业税

20.下列不征营业税的收入是（）

A.福利彩票机构发行彩票的收入B.个人出租居住用房的收入

C.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入

D.高等学校利用学校公寓为社会服务取得的收入

21.下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）

A.企业债券利息收入B.企业之间借款的利息收入

C.国债利息收入D.银行存款利息收入

22.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝（）

A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）

B.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）

C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）

D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）

23.下列各项中，不符合有关金融业税收政策的有（）

A.金融业一律按季申报营业税

B.金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入，应并入营业额中征收营业税

C.金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务，暂不征收营业税

D.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税

24.纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向（）主管税务机关申报纳税。（）

A.机构所在地B.注册地C.居住地D.劳务发生地

25.下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（）

A.货物运抵境内输入地点之后的运输费用

B.运抵我国境内起卸前的保险费

C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益

D.该货物在境外开发、设计等相关服务的费用

二、多项选择题（共10小题，每题2分，每题有2－4个答案，请答题者在答案确定后填

写在答题卡中，否则答案无效。）

1.以税法的基本内容和功能效用为标准，可以将税法分为（）

A.税收基本法B.税收实体法C.税收征管法D.税收程序法

2.消费税纳税人发生下列应税行为，其具体纳税地点是（）

A.纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税税款

B.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

C.委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款（不包括委托

个体经营者）

D.纳税人直接销售应税消费品的，一律不得向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

3.营业税的扣缴义务人有（）

A.受托发放贷款的金融机构

B.建筑业实行分包转包的总承包人

C.歌剧院演出由剧场负责售票的，剧场负责扣缴营业税

D.境外单位在境内发生应税劳务，境内代理人或受让人为代扣代缴义务人

4.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）

A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人

5.我国关税计征办法包括（）

A.从价关税B.从量关税C.复合关税D.滑准关税

6.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价、货物运抵中国关境内输入地起卸前的（）等费用。（）

A.包装B.其他劳务C.保险D.运输

7.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）

可以按规定从销项税额中进行抵扣。

A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额

B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额

C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额

D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证

8.下列流转环节能够成为消费税不同应税产品的纳税环节的有()

A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节

9.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的（）

A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒

10.下列经营业务中，应征收消费税的是（）

A.大型超市零售的卷烟B.日化厂将自产化妆品用于广告样品

C.汽车厂将自产小客车用于投资D.日化厂将高档护肤护发品用于促销赠送

三、判断题（每题1分，在括号中打上“√”、“×”，答案填入答题卡中，否则无效。）

1.税收是国家凭借政治权力和财产权力对纳税人的一种强制性征收。（）

2.委托加工应税消费品的组成计税价格公式中的加工费，是指受托方加工应税消费品向委托

方收取的全部费用，但不包括代垫辅助材料的实际成本。（）

3.工业企业从商业企业购进两轮摩托车，改装成三轮摩托车出售，征消费税时，允许扣除两

轮摩托车已纳过的消费税。（）

4.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按

折扣后销售额征收增值税。（）

5.税收法律关系中的征纳双方法律地位平等，但权利与义务不对等。（）

6.以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不按“文化体育业”征税。（）

7．出口货物以海关审定的成交价格作为基础的离岸价格作为关税的完税价格。（）

8.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售新旧货物的差价，全额计征增值税。（）

9．纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证之日起10日内缴纳进口环节增值税。（）

10.纳税人委托加工应税消费税品均由受托方在向委托加工方交货时代收代缴消费税。（）

四、综合计算题（共45分，题目答案请答题者写在答题纸中，否则答案无效。）

1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本16万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额2.544万元（含增值税），并代收代缴了烟丝的消费税。(烟丝的消费税税率为30%)

要求：计算受托方代收代缴的消费税税额。

2.某房地产开发公司所属的施工队（非独立核算）2010年3月经营业务如下：

（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得收入2 700万元，其中工程成本970万元，成本利润率10%；

（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，结算工程价款为5 000万元；

（3）施工队承包某安装、装饰工程，工程价款1 400万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性施工材料25万元，另外，获建设单位奖励80万元。

要求：计算房地产开发公司及施工队当月应纳的营业税。

3.某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年2月发生如下经济业务：

（1）向小规模纳税人购进粮食一批，支付价款30万元，取得普通发票，货物验收入库。

（2）销售一批货物价款150万元，开具增值税专用发票，货款已通过银行收取。

（3）将新试制的一批新产品发给职工作福利，成本12万元，无同类产品价格，成本利润率10%。

（4）没收到期未归还的包装物的押金3.5 万元。

要求：请根据上述资料计算该企业当期销项税额、进项税额和应纳税额。

4.某乡镇企业主要生产粮食白酒，2010年度生产经营情况为：

⑴取得产品销售收入总额1000万元（已扣除折扣销售20万元，销售额与折扣额在一张发票上）；

⑵应扣除产品销售成本540万元；

⑶发生产品销售费用80万元（广告费用10万元）、管理费用120万元。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；

⑷应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；

⑸营业外支出14万元（其中含通过国家机关向山区某农村义务教育捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；

要求：请计算该乡镇企业2010年度应缴的企业所得税额。

第二篇：《税法》综合练习题之一答案

《税法》综合练习题之一

一、单项选择题

1.A2.B 3.A4.A 5.D6.B 7.A8.B 9.A10.C11.B 12.A 13.B

14.B15.B16.B17.D18.D19.B 20.D21.A 22.B23.C24.A 25.C

二、多项选项选择题

1.ACD 2.ABCD3.BC4.ABCD5.AB6.ACD7.BC8.BD9.ABCD10.ABCD

三、判断题

1.√ 2.√ 3.√4.√5.× 6.×7.×8.×93√10.×

四、综合计算题（共55分，题目答案请答题者写在答题卡中，步骤清晰，否则答案无效。）

1.答案

（1）企业销项税额的计算：

①销售货物的销项税额为：销项税额＝150×17%＝25.5（万元）(2分)②将新试制的一批新产品发给职工作福利，视同销售，需缴纳增值税，并且无同类产品价格，应按组成计税价格确定销售额。其销项税额为：

销项税额＝12×（1＋10%）×17%＝2.244（万元）（2分）③没收的包装物押金是含税价格，需要先计算出不含税销售额，然后再计算应纳税额。其销项税额为： 销项税额＝3.5÷(1＋17%)×17%＝0.509（万元）（2分）④该企业2月销项税额合计为：

销项税额＝25.5＋2.244＋0.509＝28.253（万元）（1分）

（2）企业进项税额的计算：

向小规模纳税人购进粮食，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额为：进项税额＝30×13%＝3.9（万元）（2分）

（3）企业当期的应纳税额为:

应纳税额＝28.253－3.9＝24.353(万元)（1分）

2.答案

由于该公司当月未销售过同类住房，所以按组成计税价格确定计税营业额。

组成计税价格＝3 000×1 425×（1＋5%）÷（1－5%）＝4 725 000（元）（6分）应纳营业税＝4 725 000×5%＝236 250（元）（4分）

3.答案

（1）鞭炮的适用税率15%

（2）组成计税价格＝（30+4）÷（1-15%）＝40（万元）（6分）

（3）应代收代缴的消费税=40×15%=6（万元）（4分）

4.答案

（1）企业利润总额=1000-540-80-120-40-70-14=136（万元）（2分）

（2）广告费扣除限额=1000×15%=150（万元）（2分）

实际发生的广告费用25万未超过标准

（3）业务招待费扣除限额=1000×5/1000=5（万元）（2分）

实际发生的业务招待费用的60%=10×60%=6（万元）

超标业务招待费=10-5=5（万元）

（4）向非金融机构借款发生利息扣除限额=20÷5.5%×5%=18.18（万元）

实际发生的向非金融机构借款发生利息为20万

超标的借款利息=20-18.18=1.82（万元）（2分）

（5）公益性捐赠扣除限额=136×12%=16.32（万元）

实际发生的公益性捐赠扣为8万未超标；直接想某小学捐款的2万不符合公益性捐赠要求，不得扣除（2分）

（6）缴纳税收滞纳金4万不得在税前扣除（1分）

（7）应纳税所得额=136+5+1.82+2+4=148.82（万元）（2分）

(8)应纳企业所得税=148.82×25%=37.205（万元）（2分

第三篇：税法练习题

第一章的练习题 【1·单选题】以下关于税法概念的理解不正确的是（）。

A．税法是税收制度的法律表现形式

B．税法是税收制度的核心内容

C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规

D．税法属于综合性法规

【答案】C

【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；税法是税收制度的核心内容；税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的；税法的另一特点是具有综合性。C选项错误；ABD选项正确。

【2·单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。(2009年)

A．《中华人民共和国宪法》

B．《中华人民共和国民法通则》

C．《中华人民共和国个人所得税法》

D．《中华人民共和国税收征收管理法》

【答案】A

【解析】本题考核税法与宪法的关系。我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

【3·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（）。

A．《中华人民共和国宪法》第56条

B．《中华人民共和国税收征收管理法》第63条

C．《中华人民共和国刑法》第201条

D．《中华人民共和国企业所得税法》第42条

【答案】C

【解析】本题考核税法与刑法的关系中的改革动态。2009年2月28日，全国人大常委会表决通过了刑法修正案，用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述。

【4·单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是（）。

A．税收法定原则

B．税收公平原则

C．税收效率原则

D．实质课税原则

【答案】C

【解析】税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

【5·单选题】以下不符合法律优位原则的说法是（）。

A．法律的效力高于行政立法的效力

B．我国税收法律与行政法规具有同等效力

C．税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力

D．效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的【答案】B

【解析】法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。【6·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。(2010年)

A．新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B．税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C．税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

【答案】ABCD

【解析】考核税法原则的分类和适用状况。ABCD选项均为教材原文。

【7·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A．实质课税原则属于税法的适用原则

B．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

C．特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突

D．税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则

【答案】BCD

【解析】考核税法原则的分类和适用状况。选项A：实质课税原则属于税法的基本原则；选项BCD均符合教材原意。

【8·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。(2010年)

A．税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B．税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C．代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D．税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案】C

【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实决定的，所以选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利义务不对等，所以选项B错误；税收法律关系中的权利主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，所以选项C正确；税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的，所以选项D错误。

【9·多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（）。

A．并非所有税种都需要规定税目

B．税目是对课税对象的量的规定

C．税目体现征税的深度

D．消费税、企业所得税都规定有不同的税目

【答案】BCD

【解析】选项B：税目是对课税对象质的界定；选项C：税目体现征税的广度；选项D：消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。

【10·多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（）。

A．全额累进税率

B．超率累进税率

C．超额累进税率

D．超倍累进税率

【答案】BC

【解析】考核考生对我国现有税率的熟悉程度，我国目前没有采用全额累进税率和超倍累进税率。【11·多选题】税收立法包括有权的机关的下列活动（）。

A．制定有关税收法律、法规、规章

B．公布有关税收法律、法规、规章

C．修改有关税收法律、法规、规章

D．废止有关税收法律、法规、规章

【答案】ABCD

【解析】税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

【12·多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。(2009年)

A．税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B．国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C．税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D．我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

【答案】BD

【解析】税收法律应由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过，以国家主席名义发布实施；税收行政法规，由国务院审}义通过后，以国务院总理名义发布实施。A选项和C选项不正确。

【13·单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。(2011年)

A．《中华人民共和国个人所得税法》

B．《中华人民共和国消费税暂行条例》

C．《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

D．《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】D

【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。

【14·多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。

A．国家税务总局

B．财政部

C．国务院办公厅

D．海关总署

【答案】ABD

【解析】国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收规章。

【15·多选题】税收立法程序主要包括的阶段有（）。

A．提议阶段

B．审议阶段

C．通过和公布阶段

D．试行阶段

【答案】ABC

【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：(1)提议阶段；(2)审议阶段；(3)通过和公布阶段。【16·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（）。

A．税收基本法

B．税收实体法

C．税收程序法

D．国内税法

【答案】CD

【解析】我国目前没有税收基本法，《征管法》属于税收普通法；作为税务管理方面的法律，《征管法》不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，《征管法》属于国内税法

【17·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。(2008年)

A．税收基本法

B．企业所得税法

C．进出口关税条例

D．中央与地方共事税条例

【答案】BC

【解析】企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分。我国目前没有税收基本法，也不存在中央与地方共享税条例。

【18·多选题】以下关于税法分类的说法不正确的有（）。

A．商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税

B．所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税

C．对于税种的凳类是具有法定性的

D．我国目前基本上是以间接税和直接税为双 主体的税制结构

【答案】 ABC

【解折】商品和劳务税最终由商品或劳务的购 买者负担，纳税人与负税人相分离，所以称为间接税；所得税类税种一般不存在转嫁问题，纳税人往往就是负税人，所以称为直接税，对于税种的分类是不具有法定性的，只是在理论研究和税制建设方面用途相当广泛。

【19·单选题】税收管理体制的核心内容是（）。

A．税权的划分

B．事权的划分

C．财权的划分

D．收入的划分

【答案】A

【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。我国税收管理体制的核心内容是税权的划分。

【20·单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（）。(2009年原制度)

A．经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B．除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C．按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收

D．各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

【答案】B

【解析】涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施，所以A选项和D选项都不正确；对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库，所以C选项不正确。【21·多选题】某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（）。(2011年)

A．营业税

B．车辆购置税

C．印花税

D．土地增值税

【答案】ACD

【解析】地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，地方税的滞纳金、补税、罚款。

4．中央政府与地方政府税收收入划分

【22·多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。

A．消费税

B．增值税

C．车辆购置税

D．资源税

【答案】AC

【解析】增值税(不含进口环节由海关代征的部分)收入由中央与地方按一定比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

【23·单选题】某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（）。

A．法律优位原则

B．新法优于旧法原则

C．程序优于实体原则

D．实体从旧、程序从新原则

【答案】C

【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

【24·单选题】下列各项中，表述正确的是（）。

A．税目是区分不同税种的主要标志

B．税率是衡量税负轻重的重要标志

C．税目是对课税对象量的界定

D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【答案】B

【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的客体或标的物，是区分不同税种的主要标志，AD选项均错误；税目是对课税对象质的界定，所以C选项不可选；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志，B选项正确。

【25·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。(2009年)

A．《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C．《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D．《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

【答案】BC

【解析】本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规；选项D由全国人大及常委会授权国务院制定。

第二章的练习题。。增值税 【1·单选题】根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的（）。

A．保持税收中性

B．普遍征收

C．税收负担由商品的最终消费者承担

D．实行价外税制度

【答案】A

【解析】根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素已经在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这体现了增值税保持税收中性的特点。

【2·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A．供电局销售电力产品

B．房地产开发公司销售房屋

C．饭店提供现场消费的餐饮服务

D．房屋中介公司提供中介服务

【答案】A

【解析】房地产开发公司销售房屋按“销售不动产”征收营业税；饭店提供现场消费的餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照“服务业”征收营业税。

【3·多选题】下列劳务中，应征收增值税的有（）。

A．矿产资源分拣劳务

B．矿产资源切割劳务

C．矿山表面附着物剥离和清理劳务

D．矿山爆破、穿孔劳务

【答案】AB

【解析】矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务；矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。

【4·单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。

A．增值税纳税人收取的会员费收入

B．电力公司向发电企业收取的过网费

C．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

【答案】B

【解析】选项A：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，既不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

【5·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发商将外购的部分饮料用于集体福利

C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

【答案】A

【解析】A选项属于增值税视同销售货物行为。应征收增值税；BCD选项均属于不得抵扣增值税进项税的情形，不属于视同销售货物的行为。【6·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A．境内代理人

B．银行

C．购买者

D．境外单位

【答案】AC

【解析】根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

【7·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有（）。

A．小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

D．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人

【答案】BCD

【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以被认定为一般纳税人。

【8·多选题】下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有（）。

A．实行简易征收办法

B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C．不得抵扣进项税额

D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

【9·单选题】下列关于一般纳税人资格认定的表述，正确的是（）。

A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定

C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月

【答案】B

【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，小得转为小规模纳税人，所以A选项错误；新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定，所以B选项正确；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税，所以C选项错误；新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为3个月，所以D选项错误。

【10·单选题】某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2012年增值税年应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知该厂在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但该厂一直未报送。2013年3月，该，一提供修理劳务并收取修理费价税合计23．4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税（）万元。

A．0.68

B．1.32

C．1.40

D．3.40

【答案】D

【解析】该企业会计核算健全，年应税销售额也达到一般纳税人标准，没有按规定申请成为增值税一般纳税人，在主管税务机关通知其在规定期限内报送《认定表》后，逾期仍未报送，则按照销售额依照增值税的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。价税合计的销售额需要价税分离，应纳增值税＝23．4÷(1＋17%)×17%＝3．4(万元)。【11·多选题】增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。

A．橄榄油

B．肉桂油

C．姜黄

D．麦芽

【答案】AC

【解析】橄榄油按照食用植物油13%的税率征收增值税；姜黄属于农业初级产品适用13%的税率。肉桂油、麦芽适用17%的税率。

【12·多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。(2009年)

A．用购买的石料生产的石灰

B．用动物毒素制成的生物制品

C．以水泥为原料生产的水泥混凝土

D．县级以下小型水力发电站生产的电力

【答案】BCD

【解析】本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰应按照规定税率计征增值税，用自己采掘的石料连续生产石灰可选择按6%的征收率计征增值税，因此选项A不正确。选项BCD符合税法的规定。

【13·多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。(2009年原制度)

A．商业企业向供货方收取的返还收入

B．生产企业销售货物时收取的包装物租金

C．供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

【答案】BC

【解析】选项BC应作为价外费用并入销售额诗算增值税销项税额。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；如果与销售量、销售额无关的，征收营业税，所以A选项不正确；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税额，D选项不正确。

【14·单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。

A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，均并入销售额征税

B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并人销售额征税

C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D．对销售除啤酒、黄酒以外的其他洒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账的，时间在1年以内，又未过期的，不计算缴纳增值税

【答案】D

【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄洒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计入如何核算，均应并入销售额征税。

【15·单选题】某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批免税农产品用于生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，取得运输发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元。

A．13000

B．13140

C．17000

D．17340

【答案】B

【解析】农业生产者销售自产农产品免交增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方开具的增值税专用发票。但收购者可以按农产品收购发票或销售发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税。运输费用按照7%的扣除率计算抵扣进项税。该企业可计算抵扣进项税＝100000×13%＋2000×7%＝13140(元)。【16·计算问答题】某企业(增值税一般纳税人)收购一批免税农产品用于生产应税货物，在税务机关批准使用的农产品专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税?记入采购成本的金额是多少?

【答案及解析】可计算抵扣的增值税进项税额＝100000×13%＝13000(元)；记入采购成本的金额为100000—13000＝87000(元)。

【17·单选题】某卷烟厂(增值税一般纳税人)2012年6月从农业生产者处收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元、价外补贴5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

A．6．5万元

B．7．15万元

C．8．58万元

D．8．86万元

【答案】C

【解析】烟叶税应纳税额＝(50＋5)×20%＝11(万元)；准予抵扣进项税＝(55＋11)×13%＝8．58(万元)。

【18·计算问答题】某企业(增值税一般纳税人)采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税?计入原材料采购成本的金额是多少?

【答案及解析】可计算抵扣的进项税额＝(800＋80)×7%＝61．6(元)

计入原材料采购成本的金额＝1000－61．6＝938．4(元)。

【19·多选题】增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A．将外购的货物用于基建工程

B．将外购的货物发给职工作福利

C．将外购的货物无偿赠送给外单位

D．将外购的货物对外投资

【答案】AB

【解析】AB选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，CD选项均属于视同销售行为，需要计算销项税额，同时可以抵扣相关的进项税额。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。

【20·单选题】增值税一般纳税人支付 的下列运费中，不允许计算进项税额抵扣的是（）。

A．销售生产设备支付的运输费用

B．外购生产用包装物支付的运输费用

C．外购管理部门使用的小轿车支付的运输费用

D．向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用

【答案】C

【解析】纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其对应的运输费用也不能计算抵扣进项税。

【21】某生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税货物和免税货物的生产，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元；当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，则当月不可抵扣的进项税额＝3400×70000÷(50000＋70000)＝1983．33(元)。

【解释】计算不得抵扣的进项税额时，仅对不能准确划分的进项税进行分摊计算。

【22·单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2013年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额59．5万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业发票上注明运费3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税（）万元。

A．15．64

B．18．28

C．18．37

D．38．37

【答案】C

【解析】农机整机适用13%的税率；农机零配件适用17%的税率。运输发票经认证可按运输费用乘以7%的扣除率计算进项税额抵扣。当期销项税额＝500×13%＋90÷(1＋17%)×17%＝78．08(万元)

当期进项税额＝59．5＋3×7%＝59．71(万元)

当期应纳增值税＝78．08－59．71＝18．37(万元)。

【23·单选题】某生产企业为增值税小规模纳税人，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元。该企业上述业务应缴纳增值税（）。

A．2400元

B．3773．08元

C．3800元

D．4500元

【答案】C

【解析】该企业上述业务应缴纳增值税＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。

【24·多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。

A．家具厂销售板式家具的同时负责安装

B．宾馆提供现场消费的餐饮服务并销售烟酒饮料

C．电信部门为客户提供电信服务的同时销售电话机

D．批发企业销售货物并实行送货上门

【答案】AD

【解析】选项AD均是缴纳增值税为主的企业，其混合销售行为缴纳增值税，选项BC均是缴纳营业税为主的企业，其混合销售行为按规定缴纳营业税。

【25·单选题】某家具厂(增值税一般纳税人)销售货物取得销售额30000元(不含税)，同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A．5100元

B．5270元

C．5245．30元

D．5621．36元

【答案】C

【解析】混合销售行为一般是按企业主营项目的税种交税，该企业主营项目是缴纳增值税的，则单独收取的运费看作企业销售货物收取的价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。增值税销项税额＝[30000＋1000÷(1＋17%)]×17%＝5245．30(元)。【26·单选题】某工业企业系增值税一般纳税人，2013年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，增值税税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%的增值税税率，该企业当月应缴纳增值税税额为（）。

A．17659元

B．13563．6元

C．4659元

D．10595．4元

【答案】D

【解析】考核纳税人兼营免税项目的计算，按照征免税销售额的比例划分不得抵扣的进项税额。应纳税额＝(250000－100000)×13%－(14841－14841×100000÷250000)＝10595．4(元)。

【27·多选题】加油站通过加油机加注

成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有（）。

A．外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)

B．其他单位的倒库油

C．加油站检测用油(回罐油)

D．经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油

【答案】ACD

【解析】加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油；(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)；(3)加油站本身倒库油；(4)加油站检测用油(回罐油)。

【28·单选题】2012年9月，某加油站通过加油机加注成品油500吨(包括经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用汽油720升)，其中：汽油400吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为6．5元/升；当月发售加油卡20万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为350万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税（）万元。(汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升)

A．3．97

B．4．04

C．6．88

D．6．95

【答案】A

【解析】经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油720升可从当期销售量中扣除；发售加油卡按照预收账款处理，预收时不征收增值税。该加油站当月应纳增值税＝(400×1388－720＋100×1176)×6．5÷10000÷(1＋17%)×17%－350×17%＝3．97(万元)。

【29·单选题】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是（）。

A．出口货物的实际离岸价(FOB)

B．按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

C．按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

D．出口货物的到岸价

【答案】B

【解析】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

【30·计算问答题】2012年A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人

民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%)

【答案及解析】

(1)计算当期进项税额

进口环节海关代征增值税＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(万元)

国内采购环节的进项税为136万元

出口货物当期不得免征和抵扣税额＝1000×(17%－11%)＝60(万元)

上期留抵税额50万元

当期允许抵扣的进项税额合计＝93．5＋136－60＋50＝219．5(万元)

(2)计算当期销项税额出口货物免税

内销货物销项税额＝1200×17%＝204(万元)

(3)当期应纳税额＝204－219．5＝－15．5(万元)

(4)计算出口货物免抵退税的限额：

当期免抵退税额＝1000×11%＝110(万元)

由于期末留抵税额15．5万元＜当期免抵退税额110万元

当期应退税额＝15．5(万元)

当期免抵税额＝110－15．5＝94．5(万元)。【31·计算问答题】2012年A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税。进料加工业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。外销进料加工货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元(不含税)。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额。(该企业采用实耗法核算进料加工保税进口料件的组价，计划分配率为23%；假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%)

【答案及解析】

(1)计算当期进项税额

进口环节海关代征增值税＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(万元)

国内采购环节的进项税为238万元

进料加工业务保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。采用实耗法确定的免税购进原材料价格＝1000×23%＝230(万元)

出口货物当期不得免征和抵扣税额＝(11300－230)×(17%－11%)＝46．2(万元)

上期留抵税额50万元

当期允许抵扣的进项税额合计＝93．5＋238－46．2＋50＝335．3(万元)

(2)计算当期销项税额出口货物免税

内销货物销项税额＝1200×17%＝204(万元)

(3)当期应纳税额＝204－335．3＝－131．3(万元)

(4)由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减已享受过的优惠额。当期免抵退税额＝(1000－230)×11%＝84．7(万元)

由于期末留抵税额131．3万元＞当期免抵退

税额84．7万元

当期应退税额＝84．7(万元)

当期免抵税额＝0

当期留抵税额＝131．3－84．7＝46．6(万元)。

【32·单选题】某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2012年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，委托某运输企业将钢材运回企业，支付运费5800元并取得符合规定的运输发票：进料加工保税进口料件一批，组成计税价格为13200元人民币，海关暂免征税予以放行，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是（）。(该企业采用购进法核算进料加工保税进口料件的组价。假定上述货物内销时适用的增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8．3，发票当月均经过认证可以抵扣)

A．应返增值税45318元，免抵增值税额为0

B．应退增值税37466元，免抵增值税额为6136元

C．应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D．应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

【答案】C

【解析】考核增值税出口货物退(免)税政策中的“免抵退税”的计算。

计算过程：当期不得免征和抵扣税额＝8．3×42000×(17%－13%)－13200×(17%－13%)＝13416(元)

应纳税额＝150000×17%－(368000×17%＋5800×7%－13416)＝－24050(元)

当期免抵退税额＝8．3×42000×13%－13200×13%＝43602(元)

由于期末留抵税额24050元＜当期免抵退税

额43602元

当期应退税额＝24050(元)

当期免抵税额＝43602－24050＝19552(元)

注意：当期免抵税额19552元需要计算城建税和教育费附加。

【33·单选题】下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是（）。

A．收购货物出口的外贸企业

B．受托代理出口货物的外贸企业

C．自营出口自产货物的生产企业

D．委托出口自产货物的生产企业

【答案】A

【解析】本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业收购货物出口适用“免退税”的方式计算退税。B要视委托方的情况适用免税或免抵退税政策。CD采用免抵退税政策。

【34·单选题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：(1)第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票)。(2)将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：7，退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为（）。

A．15750元

B．17640元

C．1168．50元

D．15690元

【答案】D

【解析】要求考生掌握外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)，增值税应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格，和该货物所适用的退税率的乘积。应退增值税＝(500×150＋200×148)×15%＝15690(元)。解题时要注意，外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系。

【35·多选题】下列货物的出口，享受增值税免税不退税政策的有（）。

A．来料加工复出口的货物

B．小规模生产企业出口的自产货物

C．外贸企业出口避孕药品

D．非出口企业委托出口的货物

【答案】ABCD

【解析】选项A：来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；选项B：小规模生产企业出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；选项C：避孕药品销售时免税，故出口免税不退税；选项D：非出口企业委托出口的货物，在出口时免税但不办理退税。【36·多选题】下列货物的出口，适用增值税征税政策的有（）。

A．以旅游购物贸易方式报关出口的货物

B．特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

C．出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

D．以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的出口企业

【答案】CD

【解析】AB为适用增值税免税政策的出口货物劳务；CD为适用增值税征税政策的出口货物劳务。

【37·单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。(2010年)

A．邮政部门发行报刊

B．农业生产者销售自产农产品

C．电力公司向发电企业收取过网费

D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

【答案】C

【解析】选项BD属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项A属于营业税的征收范围。只有选项C应当计算缴纳增值税。

【38·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退政策的有（）。

A．以垃圾为燃料生产的热力

B．以立窑法工艺生产的水泥熟料

C．以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

D．以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土

【答案】ACD

【解析】采用旋窑法工艺生产或外购水泥熟料采用研磨工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，实行增值税即征即退的政策。

【39·单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策的是（）。

A．以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

B．翻新轮胎

C．利用风力生产的电力

D．以垃圾为燃料生产的电力

【答案】C

【解析】选项AB适用免征增值税的政策；选项C采用增值税即征即退50%政策；选项D采用增值税即征即退政策。

【40·单选题】某软件开发企业(增值税一般纳税人)2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元(含设备销售额160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他进项税额无法在软件产品和设备之间准确划分)。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则企业上述业务实际应负担的增值税为（）。

A．13．6万元

B．14．4万元

C．15．2万元

D．18万元

【答案】C

【解析】整体应纳税额＝400×17%－50＝68－50＝18(万元)

嵌入式软件产品的应纳税额＝(400－160)×17%－2－(50