第一篇：新税务稽查工作规程试题4

《税务稽查工作规程》及稽查工作相关制度习题及答案

一、单项选择题：

1、国家税务总局2009年12月24日发布的《税务稽查工作规程》自（）起执行。

A.2009年12月24日 B.2009年12月31日 C.2010年1月1日 D.2010年6月30日

2、稽查局在（）领导下开展税务稽查工作。A.上级稽查局 B.省级税务局

C.国家税务总局稽查局 D.所属税务局

3、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并（）作出处理决定。

A.由国家税务局稽查局B.由地方税务局稽查局C.分别D.共同

4、纳税人、扣缴义务人的下列事项为不属于税务稽查人员依法保密范围。（）

A.商业秘密B.税收违法行为C.个人隐私D.产品配方

5、税务稽查人员自己提出回避的，由（）依法决定是否回避。A.上级税务局领导 B.上级稽查局领导 C.稽查局主管检查的副局长 D.稽查局局长

6、税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着（）的原则逐级协商解决。A.有利于案件查处 B.谁先发现谁查处 C.谁级别高谁查处 D.谁先立案谁查处

7、下级稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请（）查处。A.所属税务局 B.上级税务局 C.省级税务局稽查局 D.上级稽查局

8、稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报（）备案。

A.上级稽查局B.上级税务局C.省级税务局稽查局D.所属税务局

9、年度稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据（）检查安排，结合工作实际确定。

A.上级稽查局税收专项 B.上级税务机关税收专项 C.省级稽查局税收专项 D.国家税务总局税收专项

10、选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行（）管理。A.综合 B.分级 C.跟踪 D.分类

11、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经（）批准后分别处理。A.稽查局局长 B.税收违法案件举报中心主任 C.所属税务局领导 D.稽查局领导

12、税收违法案件举报中心经对检举信息进行分析筛选，对（）的检举信息经稽查局局长批准后，列入案源信息。

A.检举内容不详 B.线索清楚，涉嫌其他严重税收违法行为的 C.无明确线索 D.内容重复

13、待查对象确定后，（）填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

A.检查部门B.税收违法案件举报中心C.选案部门D.执行部门

14、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，（）批准后，由稽查局立案检查。

A.经所属税务局领导 B.经所属稽查局领导 C.经上级税务局领导 D.经上级稽查局领导

15、经批准立案检查的，由选案部门制作（），连同有关资料一并移交检查部门。

A.《税务稽查立案审批表》 B.《税务稽查任务通知书》 C.《税务检查通知书》 D.《税务事项通知书》

16、选案部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告（）。

A.选案部门负责人 B.稽查局局长

C.所属税务局领导 D.主管选案工作的稽查局副局长

17、（），应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。

A.选案部门立案后 B.稽查局局长批准立案检查后 C.检查前 D.对被查对象实施检查时

18、检查应当由（）检查人员共同实施。A.两名以上 B.三名以上 C.一名以上 D.三名

19、国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当（）。A.由国家税务局稽查局出示税务检查证和《税务检查通知书》 B.由地方税务局稽查局出示税务检查证和《税务检查通知书》 C.出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》 D.向被查对象口头说明来意即可

20、检查应当自实施检查之日起（）日内完成。A.60 B.30 C.15 D.45

21、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，被查对象拒不打开或者拒不提供的，经（）批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查。

A.检查部门负责人 B.所属税务局局长 C.稽查局局长 D.上级稽查局局长

22、调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经（）批准。

A.检查部门负责人 B.所属设区的市、自治州以上税务局局长 C.稽查局局长 D.所属税务局局长

23、调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经（）批准。

A.检查部门负责人 B.所属设区的市、自治州以上税务局局长 C.稽查局局长 D.所属税务局局长

24、需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具（）。

A.《提取证据专用收据》 B.《调取帐簿资料通知书》 C.《发票换票证》 D.《调取帐簿资料清单》

25、提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明（），并由提供人签章。A.与原件核对无误 B.原件存于我处

C.与原件核对无误，原件存于我处 D.核对无误，原件存于我单位

26、询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向（）送达《询问通知书》。

A.被查对象法定代表人B.被查对象财务负责人 C.被查对象负责收件的人D.被询问人

27、笔录不应当通过以下方式书写记录。（）A.使用钢笔书写

B.使用计算机记录并打印 C.使用能够长期保持字迹的书写工具书写 D.使用圆珠笔书写

28、调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当在（）内完整退还。

A.3个月 B.30日 C.6个月 D.60日

29、查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经（）批准。A.检查部门负责人 B.所属设区的市、自治州以上税务局局长

C.所属税务局局长 D.稽查局局长 30、查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，凭（）向相关银行或者其他金融机构查询。

A.《检查存款账户许可证明》 B.《检查存款帐户通知书》 C.《税务协助执行通知书》 D.《冻结存款通知书》

31、查询（）的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准。A.从事生产、经营的纳税人存款账户 B.扣缴义务人存款账户 C.案件涉嫌人员储蓄存款 D.企业存款帐户

32、检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经（）批准，可以依法采取税收保全措施。

A.所属税务局局长 B.所属设区的市、自治州以上税务局局长 C.检查部门负责人 D.稽查局局长

33、稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达（）。A.《税收保全措施通知书》 B.《税收保全措施决定书》 C.《税务协助执行通知书》 D.《冻结存款通知书》

34、检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，稽查局依法采取冻结纳税人银行存款措施的，应冻结其相当于（）的存款。

A.应纳税款、滞纳金 B.应纳税款、滞纳金、罚款 C.罚款 D.应纳税款

35、采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当依法向有关单位送达（），通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

A.《税务协助执行通知书》 B.《税收保全措施决定书》 C.《税务协助执行决定书》 D.《税收保全措施通知书》

36、稽查局在检查中对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.3个月 B.30日 C.6个月 D.60日

37、稽查局查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请（）批准。

A.省级税务局 B.国家税务总局

C.国家税务总局稽查局 D.省级税务局稽查局

38、检查结束前，检查人员（）将发现的税收违法事实和依据告知被查对象。A.不可以 B.经检查部门负责人同意后，可以

C.可以 D.经稽查局局长批准后，可以

39、检查结束前，必要时，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据向被查对象发出（），要求其在限期内书面说明，并提供有关资料。

A.《税务稽查工作底稿》 B.《税务稽查工作报告》 C.《税务检查通知书》 D.《税务事项通知书》

40、《税务稽查工作规程》规定:检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在（）内移交审理部门审理，并办理交接手续。

A.5个工作日 B.5日 C.3日 D.3个工作日

41、有规定情形致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经（）批准后，中止检查。

A.所属税务局局长 B.所属设区的市、自治州以上税务局局长 C.检查部门负责人 D.稽查局局长

42、有规定情形致使举报案件确实无法进行检查的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交（）审核，经稽查局局长批准后，终结检查。

A.所属税务局相关部门 B.审理部门 C.检查部门负责人 D.税收违法案件举报中心

43、审理人员应当对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由（）审核。

A.重大案件审理委员会 B.审理部门负责人 C.稽查局局长 D.所属税务局相关部门

44、案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请（）集体审理。

A.本级稽查局B.上级税务局C.上级稽查局D.所属税务局

45、有下列（）情形的，审理部门不用将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查。

A.适用依据错误 B.被查对象认定错误 C.税收违法事实不清 D.证据不足

46、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）内提出审理意见。

A.15个工作日 B.15日 C.10日 D.10个工作日

47、拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达（），告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。

A.《税务事项通知书》 B.《税务行政处罚决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚事项告知书》

48、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（）担任。

A.所属税务局法规科人员 B.非案件检查人员 C.检查人员 D.审理人员

49、《税务处理决定书》引用的文件，不用注明（）。A.文件全称B.文号C.有关条款D.文件发布日期 50、《税务处理决定书》不应当包括以下主要内容（）。A.税收违法事实及所属期间 B.处理决定及依据 C.行政处罚种类和依据 D.税款金额

51、有下列（）情形的，致使检查确实无法进行的，经稽查局局长批准后，终结检查。

A.当事人被有关机关依法限制人身自由的；

B.账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的 C.被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的 D.企业法定代表人出差的

52、《税务行政处罚事项告知书》不包括以下内容（）。A.认定的税收违法事实和性质

B.适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件 C.当事人依法享有的权利

D.申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限

53、对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作（）。A.录音 B.录象 C.《陈述申辩笔录》D.《询问笔录》

54、《税务稽查审理报告》不包括以下主要内容（）。

A.检查人员查明的事实及相关证据B.税务处理、处罚建议及依据C.被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况D.审理日期

55、案件经本级稽查局集体审理后，审理部门拟制的《税务处理决定书》，经（）批准后移交执行部门送达执行。

A.审理部门负责人 B.所属税务局局长

C.所属税务局法制部门负责人 D.本级稽查局局长

56、《税务行政处罚决定书》不包括以下主要内容（）。A.检查范围和内容 B.税收违法事实及所属期间

C.申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限 D.处理决定及依据

57、《税务处理决定书》不包括以下主要内容（）。A.被查对象地址 B.其他涉税当事人名称

C.申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限 D.检查范围和内容

58、税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经（）批准后，依法移送公安机关。

A.审理部门负责人 B.所属税务局局长

C.所属税务局法制部门负责人 D.所属稽查局局长

59、移送涉嫌犯罪案件，不需附送的资料有（）。A.《税务稽查报告》的复制件 B.《税务处理决定书》的复制件 C.《税务行政处罚决定书》的复制件 D.涉嫌犯罪的主要证据材料复制件 60、税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、（）的原则。

A.高效 B.便民 C.合法 D.效率

61、稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达（）

A.《税务协助执行通知书》 B.《冻结存款通知书》 C.《扣缴税收款项通知书》 D.《扣缴税收款项决定书》

62、稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经（）批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。

A.执行部门负责人 B.所属税务局局长 C.所属税务局法制部门负责人 D.稽查局局长

63、拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后（）内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续。

A.5个工作日 B.2个工作日 C.3个工作日 D.1个工作日

64、以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起（）内退还被执行人。

A.5个工作日 B.2个工作日 C.3个工作日D.1个工作日 65、执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知（），并提出向公安机关移送的建议。

A.公安机关B.所属税务局法规科C.审理部门 D.稽查局长

66、税收违法案件执行中，出现规定情形的，可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经（）审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

A.审理部门B.上级稽查局C.稽查局长 D.税务局相关部门

67、案件执行完毕，审理部门应当在（）日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

A.60 B.45 C.90 D.30 68、下列材料不列入税务稽查案卷正卷的材料。（）A.证据材料 B.税务稽查报告 C.税务检查通知书 D.案件讨论记录 69、案卷内材料原则上按照（）依次排列。A.材料重要程度 B.反映的问题类别 C.实际稽查程序 D.材料的种类

70、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）A.永久 B.30年 C.20年 D.10年 71、下列说法正确的是()。

A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。

D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。

72、采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。A.邮寄日期 B.挂号函件回执上注明的签收日期 C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期

73、A稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以（）名义申请人民法院强制执行。

A.A稽查局的审理部门 B.A稽查局的主管税务局 C.A稽查局 D.A稽查局的执行部门

74、违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为，在（）未被发现的，不再给予行政处罚。

A.二年内 B.三年内 C.五年内 D.十年内 75、下列说法正确的是()。

A.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。

B.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。

C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场。

D.拒不到场的，采取税收强制执行。

76、《税务稽查检查实施预案》的主要内容不包括（）A.税务稽查实施的目的和要求 B.税务稽查实施的范围和重点 C.税务稽查实施预计使用的法律条文 D.税务稽查实施的具体方法和步骤

77、根据宁夏回族自治区国家税务局税务稽查检查实施管理制度（试行）规定，案件查结后（）个工作日内，税务稽查实施人员应当将案件移交审理部门审理。

A．2 B.3 C.4 D.5 78、稽查人员实施检查应当严格遵守执法规范要求，稽查干部与被查对象及相关人员的一切接触，应当有（）名以上的稽查干部在场方可进行。

A．2 B．1 C．3 D．5 79、税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C.单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件

80、电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件和()两个最基本的部分。

A.统计分析软件 B.数据处理软件 C.证据采集软件 D.税款计算软件。

81、税务行政诉讼中，（）有举证责任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民 82、在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经税务机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在()日内及时作出处理决定，在此期间当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

A.3 B.5 C.7 D.10 83、税务稽查文书送达原则上采取（）方式 A.直接送达 B.留臵送达 C.委托送达 D.邮寄送达

84、稽查文书案件编号和正文使用（）字体 A.3号宋体 B.4号宋体 C.3号仿宋 D.4号仿宋

85、税务稽查建议涉及需要调整税收政策的，应向（）部门提出。A.同级征管 B.上级征管 C.同级税政管理 D.上级税政管理

86、税务稽查建议涉及国税机关及税务干部管理失当、执法错误的，直接向涉及的国税机关提出，同时抄送（）部门。

A.同级法规、人事 B.上级法规、人事

C.同级人事、纪检监察 D.上级人事、纪检监察 87、税务稽查案件集体审理会议，一般应在《集体审理提请书》批准后（）日内召开。

A.3日 B.5日 C.7日 D.2日

88、出席税务稽查案件集体审理会人员不得少于集体审理委员会委员总数的（）

Ａ.三分之一B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三

89、审理部门接到检查部门移交的案件后，应在（）日内进行审理登记，确定审理人员。

A.3日 B.1日 C.2日 D.5日

90、在案件复查中，案卷审查案件数量按照上一年度已结税务稽查案件数量的（）并不低于20户的比例确定，实地调查户数，按照案卷审查数量的（）确定。

A.20%，10% B.10%，10% C.10%，20% D.20%，20% 91、案件复查中，需案件原处理单位重新做出税务处理决定的，应责令原税务处理单位在（）日内按照复查结论重新做出税务处理决定。处理结果应在（）日内书面上报组织复查的稽查局。

A.15日,15日 B.30日，30日 C.30日,15日 D.15日，30日 92、行政处罚的听证，应当遵循（）的原则。①合法②及时③公开④便民⑤公正 A.①②③⑤ B.①③⑤ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

93在收到当事人听证要求后()日内举行听证，并在举行听证的（）日前 将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

A.15日，10日B.15日，5日 C.10日，3日 D.15日，7日 94、当事人享有以下哪些权利：（）

①依法提出听证要求或自愿放弃听证②、依法提出回避申请③、亲自参加或委托1-2名代理人参加听证。④、依法在听证过程中进行陈述、申辩和质证 ⑤核对听证笔录

A.①③④⑤ B.①②③④ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

95、审理部门应当在接受审理任务后15日内审理完毕，确需延长审理时限的，报经批准后，可适当延长，延长时限最长不超过（）。

A.30日 B.10日 C.15日 D.60日

96、扩大发票使用范围的，由税务机关责令改正，可以处（）以下的罚款。A.1万元 B.5万元 C.3万元 D.5000元

97、主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在（）内发给发票领购簿。

A.3个工作日 B.5日 C.5个工作日 D.3日 98、对违反发票管理规定（）次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

A.3 B.1 C.5 D.2 99、虚开发票的，由税务机关没收违法所得，虚开金额在1万元以上的，并处5万元以上（）以下的罚款。

A.20万元 B.50万元 C.10万元 D.100万元

100、有下列行为，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。（）

A.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票 B.虚开发票的，虚开金额在1万元以下的 C.非法代开发票的 D.非法制造发票防伪专用品

101、《透过“利剑二号”专案谈“以查促查”》属于税务稽查成果分析中的（）。

A.税务稽查个案分析 B.税收专项检查分析 C.税务稽查报表分析 D.税务稽查专案分析 102、税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点、动向及规律，提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议，推进（），不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。

A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

103、为满足税务稽查报表编制要求，税务稽查信息统计系统一般是根据（）而开发的。

A.《税务稽查报表编制说明》 B.《税务稽查报表编制办法》 C.《税务稽查工作规程》 D.《税收统计工作规程》

104、在税务稽查中，稽查人员如发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，容易导致纳税人未缴或少缴税款等问题的，税务稽查人员可应编制有关税务稽查建议，向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。这种向主管领导提交的工作建议属于（）。

A.汇报型建议 B.管理型建议 C.政策型建议 D.立法型建议 105、按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（）。

A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》

B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》

C.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》 D.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》

106、按照《税务稽查机构查处税务违法案件情况统计表》的口径，“查补总额”指标值计算公式是（）。

A．查补总额=查补税额 B.查补总额=查补税额+滞纳金 C．查补总额=查补税额+滞纳金+罚款

D.查补总额=查补税额+滞纳金+罚款+没收非法所得

107、纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（）

A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析 108、下列不属于举报中心的主要职责是（）A.受理、处理、管理检举材料 B.转办、交办、督办、催办检举案件 C.对检举人进行税法宣传

D.统计、分析检举管理工作的数据情况 109、举报中心受理检举事项的范围不包括（）A.涉嫌偷税、骗税 B.逃避追缴欠税

C.虚开、伪造、非法提供、非法取得发票 D.利用法律漏洞避税

110、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经（）批准后分别处理。

A.主管稽查的税务局局长 B.稽查局局长

C.稽查局主管举报中心工作的领导 D.稽查局举报中心主任

111、对上级国税局稽查局及其举报中心督办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质督办函之日起（）日内上报查办结果.案情复杂的，报经督办部门批准，时限可以适当延长，同时上报阶段性的查办情况，但最长不得超过60日。

A.15 B.30 C.50 D.60 112、协查系统不能实现受托协查案件自动分检的，应在收到协查函（）日内按照受托方纳税人识别号、纳税人名称、地址等依次进行人工分检。

A.1 B.2 C.3 D.5 113、受托协查案件应在（）日内登记 A.1 B.2 C.3 D.5 114、受托协查累计回复率应当达到（）A.60%以上 B.80%以上 C.90%以上 D.100% 115、各市级国税局发现的抗税数额在10万元以上，或者聚众抗税、打砸税务机关及其交通工具；或者为了阻碍征税而冲击、围攻、殴打、推搡、强行禁闭税务人员的案件应当自发现之日起（）日内，向自治区国家税务局报告。

A.3 B.5 C.7 D.10 116、各市级国税局发现的单位偷税、逃避追缴欠税数额在100万元以上,个人(包括个体工商户)偷税,逃避追缴欠税数额在50万元以上的案件应当自发现之日起（）日内，向自治区国家税务局报告。

A.3 B.5 C.7 D.10 117、各级国税局对符合条件的重大案件查处情况，应当按规定时限，定期报告案件查处进展情况。正在查处的案件，每（）个工作日报告一次案件查处的进展情况。

A.5 B.10 C.15 D.20 118、各级国税局对符合条件的重大案件查处情况，应当按规定时限，定期报告案件查处进展情况。案件结案后（）个工作日内，填写《大要案件查处情况报告书》，附案件相关资料向自治区国税局稽查局报告全案查处情况。

A.3 B.5 C.7 D.10 119、列入督办管理程序的重大税收违法案件一般在（）日内结案。A.30 B.45 C.60 D.90 120、各级国家、地方税务局应当建立健全稽查工作联席会议制度，定期或不定期召开联席会议。联席会议每年不少于（）次。

A.一次 B.两次 C.三次 D.四次

121、各级国家、地方税务局稽查局在检查中发现属于对方管辖的税收违法行为时，应当在（）日内将有关情况通报对方；若发现属于对方管辖的税收事项且案情重大或紧急时，应立即报告相关局领导，并将有关信息和资料传递给对方。

A.3 B.5 C.7 D.10 122、市级税务稽查能手的数量，原则上按照本级稽查人员总数（）的比例确定。

A.5% B.10% C.15% D.20% 123、审理人员要严格按照规定依法对被查对象做出处理（处罚）决定，正确行使自由裁量权,对拟免除处罚的案件，须由()审议决定。A.重大案件审理委员会审理 B.稽查局集体审理委员会 C.审理科室负责人 D.审理委员会办公室

124、稽查局发文一般应通过公文系统进行,上行文应由()签发。A.稽查局长 B.科室负责人 C.分管局领导 D.办公室主任

125、稽查局发文一般应通过公文系统进行,下行文应由()签发。A.稽查局长 B.科室负责人 C.分管局领导 D.办公室主任

126、综合选案科应根据年度检查工作计划，做好待查对象涉税信息的收集、整理和分析工作，选案准确率不低于（），选案准确率每降低0.1%扣0.2分。

A.80% B.70% C.90% D.100% 127、对检查科移送的《税务稽查报告》及有关资料，无特殊情况应当在()日内审理完毕。

A.10 B.15 C.20 D.30

二、多项选择题

1.上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行（）、指导、（）和监督，对执法办案进行指挥和协调。

A.领导 B.管理C.考核 D.考评 E.奖励

2、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的（）保密。A.商业秘密 B.个人隐私 C.国家秘密 D.税收违法行为 E.少缴税款行为

3、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（）A.弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； B.未经批准私自会见被查对象； C.玩忽职守，不履行法定义务； D.利用职权为自己或者他人谋取利益； E.向检查部门负责人汇报案情；

4、选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括:（）

A.财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索； B.税收违法案件复杂程度； C.检举的涉税违法信息；

D.其他部门和单位转来的涉税违法信息； E.社会公共信息；

5、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：（）

A.线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票，由选案部门列入案源信息；

B.检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办； C.属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理； D.不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位； E.线索清楚，涉嫌其他严重税收违法行为的，暂存待办。

6、选案部门对案源信息采取（）等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。（）

A.计算机分析B.人工分析C、人机结合分析 D.纳税评估 E.案源评估

7、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在规定期限内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（）

A.检查人员补充调查的时间； B.审理人员外出学习时间； C.向上级机关请示政策问题的时间； D.已经经稽查局局长批准延长的审理时限； E.向相关部门征询政策问题的时间。

8、税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：（）

A.偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；

B.一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年； C.前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。D.只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为20年；

E.凡定性为伪造、倒卖、虚开、非法开发票、私自制作、伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管为永久；

9、有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：（）A.纳税人已按履行期限缴纳税款的； B.当事人申请解除除税收保全措施； C.税收保全措施被复议机关决定撤销的； D.税收保全措施被人民法院裁决撤销的； E.其他法定应当解除税收保全措施的。

10、检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明（）。

A.检查内容B.检查方法C.过程D.事实情况E.纳税人态度

11、税务稽查的基本任务，是依法（）。

A.查处税收违法行为B.保障税收收入C.维护税收秩序 D.促进依法纳税 E.保障纳税人合法权益

12、稽查局具体职责由国家税务总局依照（）有关规定确定。A.《中华人民共和国政府信息公开条例》 B.《税收征管法》 C.《行政处罚法》 D.《税务行政处罚听证实施办法》 E.《税收征管法细则》

13、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象（），并（）。

A.尽量实施联合检查 B.必须实施联合检查 C.应分别实施检查 D.分别作出处理决定 E.共同作出处理决定

14、稽查局设立（），分别实施选案、检查、审理、执行工作。A.选案部门 B.税收违法案件举报中心 C.检查部门 D.审理部门 E.执行部门

15、被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由（）依法决定是否回避。稽查局局长的回避，由（）依法审查决定。

A.检查部门负责人B.稽查局局长 C.所属税务局法规部门负责人 D.所属税务局领导E.上级稽查局领导

16、省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查。（）

A.纳税人生产经营规模、纳税规模 B.税收违法行为发生频度及轻重程度 C.税收违法案件复杂程度 D.纳税人产权状况、组织体系构成 E.分地区、分行业、分税种的税负水平

17、上级稽查局可以根据（）等情况，组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。

A.税收违法案件性质 B.复杂程度 C.被查对象的申请 D.社会影响 E.查处难度

18、稽查局制订的下一年度稽查工作计划，经（）批准后实施，并报（）备案。

A.所属税务局领导 B.稽查局局长 C.选案部门负责人 D.上一级稽查局 E.所属税务局办公室

19、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选（）检查的，应当及时告知（）。

A.未立案 B.立案 C.稽查局局长 D.所属税务局局长 E.移交信息的部门

20、选案部门对下列筛选出来待查对象均按应规定立案。（）A.发现有税收违法嫌疑的B.上级税务机关交办的案件

C.税收专项检查安排的检查对象 D.税务局相关部门移交的案件 E.被检举的待查对象

21、选案部门应当建立（），跟踪案件查处进展情况，并及时报告（）。A.案件管理台账B.案件检查实施台账C.选案部门负责人 D.所属税务局局长 E.稽查局局长

22、检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的（），熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。

A.生产经营情况B.所属行业特点C.财务会计制度 D.财务会计处理办法E.会计核算软件

23、实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取方法有（）。A.实地检查B.调取账簿资料C.讯问 D.查询存款账户或者储蓄存款E.异地协查

24、实施检查时，检查人员必须依照法定的权限和程序取得相关证据材料，所取得的证据应该具有（）。

A.合法性B.客观性C.真实性D.关联性 E.时效性

25、下列证据材料不得作为稽查定案的根据。（）

A.违反法定程序收集的证据材料 B.以偷拍手段获取的证据材料 C.与原件相一致的复制件 D.以利诱手段获取的证据材料 E.以胁迫手段获取的证据材料

26、调取下列资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

A.账簿B.记账凭证C.报表D.其他有关资料 E.纳税人的电脑设备

27、调取纳税人、扣缴义务人的下列资料时，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准。（）

A.当年的账簿B.以前会计年度的记账凭证C.以前会计年度的报表D.当年的其他有关资料E.以前会计年度的帐簿

28、当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员可以（）。A.笔录B.照相C.录音D.录像E.影印

29、调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当说明（）等事项。

A.复制方法B.复制人员C.证明对象D.复制时间E.原件存放处 30、需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

A.文件格式B.制作方法C.制作时间 D.检查人员姓名E.文件长度

31、检查人员实地调查取证时，可以制作（），对实地检查情况予以记录或者说明。

A.询问笔录B.现场笔录C.调查笔录D.陈述笔录E.勘验笔录

32、稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知纳税人采取税收保全措施的（）。

A.时间B.内容C.理由D.地点E.依据

33、采取下列哪类措施时，应当依法向有关单位送达《税务协助执行通知书》，通知其在采取措施期间不再办理相应的过户手续。（）

A.查封商品B.查封有产权证件的动产C.扣押有产权证件的动产 D.查封有产权证件的不动产E.扣押有产权证件的不动产

34、查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准。（）

A.案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的 B.被查对象销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的 C.被查对象转移账簿、记账凭证或者其他证据材料的 D.被查对象拒不提供相关情况 E.解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处臵财产，从而导致税款无法追缴的

35、被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理。（）

A.在检查期间转移有关资料的

B.被查对象对查出的违法事实进行申辩的 C.提供虚假资料

D.阻止检查人员记录与税收违法案件有关资料的 E.在稽查局实施检查以前帐薄丢失的

36、《税务稽查报告》应当包括以下主要内容。（）A.被查对象基本情况

B.检查方式、方法以及检查过程中采取的措施 C.被查对象对调查事实的意见 D.税务处理、处罚意见及依据 E.检查人员签名

37、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查。（）A.当事人被公安机关依法限制人身自由的

B.账簿、记账凭证及有关资料被检察院调取且尚未归还的 C.被查对象死亡且无财产可抵缴税款

D.企业依法注销且无法定税收义务承担主体的 E.国家税务总局规定的其他可以中止检查的

38、审理人员应当依据（），对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核。

A.法律B.行政法规C.规章

D.其他规范性文件E.稽查局长的意见

39、对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核的内容有：（）A.税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全 B.是否符合法定程序 C.是否超越或者滥用职权 D.被查对象是否准确

E.是否向被查对象履行税务行政处罚告知义务

40、有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查。（）A.税务处理、处罚建议错误B.税收违法事实不清的 C.税务文书不规范 D.被查对象认定错误的 E.证据不足的

41、《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：（）A.纳税人基本情况

B.认定的税收违法事实和性质 C.适用的依据

D.拟作出的税务行政处罚 E.当事人依法享有的权利

42、对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由（）签章。

A.审理人员B.陈述人C.申辩人D.公证人员E.其他在场人员

43、《税务处理决定书》应当包括以下内容。（）A.被查对象姓名或者名称及地址 B.其他涉税当事人姓名或者名称及地址 C.处理决定及依据 D.税款金额、缴纳期限及地点 E.检查结论

44、税收违法行为涉嫌犯罪的，依法移送公安机关，并附送以下资料。（）A.《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》 B.《税务处理决定书》的复制件 C.《税务行政处罚决定书》的复制件 D.涉嫌犯罪的主要证据材料原件

E.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件

45、被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以（）。

A.责令被执行人限期缴纳

B.依法从被执行人开户银行扣缴税款 C.依法申请人民法院强制执行 D.依法扣押并拍卖被执行人的商品 E.依法查封并拍卖、变卖被执行人的货物

46、稽查局对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，并告知其依法（）的权利。A.要求听证B.申辩C.申请行政复议D.申请行政诉讼 E.向所属税务局投诉

47、拍卖或者变卖实现后，应办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，拟制（），附（），按规定经审核后，送达被执行人。

A.《拍卖/变卖抵税财物决定书》 B.《拍卖/变卖结果通知书》

C.《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》 D.《返还商品、货物或者其他财产通知书》 E.《返还商品、货物或者其他财产清单》

48、执行部门制作的《税务稽查执行报告》，应包括内容有（）A.执行过程 B.执行结果 C.是否涉嫌犯罪 D.采取的执行措施 E.使用的税务文书

49、税收违法案件具有下列情形之一，稽查局可按规定终结执行。（A.被执行人死亡）B.可执行财产被法院冻结 C.被执行人确实没有财产抵缴税款

D.被执行人依照破产清算程序确实无法清缴税款 E.其他法定终结执行情形

50、税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷，统一编号，做到（）。A.一案一卷B.目录清晰C.资料齐全D.分类规范E.装订整齐

51、税务稽查案卷分别立为（）和（）A.正卷B.副卷C.证据卷D.协查卷E.文书卷

52、税务稽查案卷保管期限有（）A.永久B.30年C.20年D.10年E.5年

53、税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经（）批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经（）批准。

A.审理部门负责人B.稽查局局长C.档案管理部门负责人 D.稽查局所属税务局领导E.稽查局所属税务局法制部门负责人

54、下列稽查材料应列入税务稽查案卷正卷。（）A.各类书证B.陈述申辩笔录C.《税务稽查报告》 D.检举材料E.税务处理、处罚决定书

55、下列稽查材料应列入税务稽查案卷副卷。（）A.各类书证B.检举材料C.奖励材料D.法定秘密材料 E.税务处理、处罚决定书

56、检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系 C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

57、必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）

A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

58、需要跨管辖区域稽查的，可以采取何种方式进行()。A.函查 B.协查

C.转交所在地税务机关 D.异地调查

59、税务文书的送达方式包括（）。A.直接送达 B.留臵送达 C.委托送达 D.邮寄送达

60、税务机关有权采取()的方式实施税务检查。A.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

B.到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

C.到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D.经单位负责人批准，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户

61、税务稽查人员的下列税收执法风险中，属于检查实施环节的风险有（）A.稽查人员在查处税收违法案件时，未按规定进行回避；

B.违反“一事不二罚原则”，在稽查相对人的税收违法行为已被其他有管辖权的行政机关处以罚.款的情况下，针对同样行为作出了处罚决定；

C.应举行听证而未举行听证，相对人进行陈述申辩时未作记录； D.擅自进入当事人的居住场所检查；

E..未按法律法规规定调取、归还当事人的账簿资料； 62、勘验笔录、现场笔录应当符合以下要求（）：

A.必须由稽查人员当场制作，不得由他人代为制作，也不得事后补作； B.应当全面、客观。应当载明时间、地点和事件等内容；

C.制作完毕由稽查人员和当事人签名，如当事人拒绝签名或者不能签名的，应当注明原因，有其他人在现场的，可由其他人签名。

D.记录询问内容与案件无关的可作出取舍

63、录像资料和录音资料的收集与固定应当符合以下要求（）

A.尽可能调取有关资料的原始载体，即录音、录像、计算机储存资料等信息载体。调取原始载体确有困难的，可提供复制件，需注明制作方法、制作时间、制作人

和证明对象和原件存放处等内容；

B.通过拍摄、录音等方式收集和固定相关的证据（不包括采用偷拍、偷录、窃听等手段获取，不能侵害他人合法权益）；

C.对取得的视听资料，应保持事实的完整性、真实性，不得进行剪辑、拼接等；

D.声音资料应当附有该声音内容的文字记录；

E.录制的原始音像制品可复制并办理公证，封存备查，以免原始音像制品磨损和音像失真、导致证据灭失。

64、证据真实性的审查应当从以下()个方面进行： A.证据形成的原因； B.发现证据时的客观环境； C.证据是否为原件、原物，复印件、复制品与原件、原物是否相符； D.提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系； E.影响证据真实性的其他因素。

65、下列()不能单独作为定案依据：

A.成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言；

B.与被查对象有亲属关系、利益关系或其他密切关系的证人所作的对该被查对象有利的证言，或者与被查对象有不利关系的证人所作的对该被查对象不利的证言；

C.难以识别是否经过修改的视听材料； D.证据从未改动，但当事人不予认可的； E.生效的人民法院裁判文书

66、鉴定结论有下列()之一的，不能作为定案依据： A.鉴定人不具备鉴定资格； B.鉴定程序严重违法；

C.鉴定结论错误、不明确或者内容不完整。D.鉴定标的物灭失的

67、证人证言的收集与固定应当符合()要求： A.《调查（询问）笔录》应用钢笔、毛笔手工书写,不可录入计算机后打印制作；

B.正文部分采用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不能随意取舍；

C.稽查人员应就调查了解的事实进行询问，询问措辞应做到意思表达清晰、明确，不要使用暗示或隐喻性的言辞，并应告知不如实提供情况应当承担的法律责任；

D.涉及重要事实、情节、数字、日期等问题时，应要求被询问人准确回答，避免含糊语言表述；

68、录像资料和录音资料的收集与固定应当符合以下要求：()A.尽可能调取有关资料的原始载体，即录音、录像、计算机储存资料等信息载体。调取原始载体确有困难的，可提供复制件，需注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象和原件存放处等内容；

B.在不侵害他人合法权益的前提下，可通过偷拍、偷录、窃听等手段收集和固定相关的证据；

C.对取得的视听资料，应保持事实的完整性、真实性，如内容过长，可采取剪辑、拼接等技术手段对视听资料进行整理；

D.声音资料应当附有该声音内容的文字记录； 69、书证的收集与固定应当符合以下要求：()A.需要提取与案件有关资料原件的，以专用收据提取有关资料，以统一的换票证换取发票原件；

B.不能取得原件的，或稽查对象以外的单位和个人提供的书证属于复印件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的出处，由原件保存单位（个人）签注“本件由我单位提供，与原件核对无误，原件存于我处”字样，并由其签章、或者押印；

C.收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明出处等相关信息的材料并盖章和押印；

D.外文书证或者外国语视听资料，应当附有翻译准确的中文译本，由翻译人员签名。

E.税务稽查底稿由税务机关检查人员据实填写，摘录内容必须与原始记载相一致。填写完毕后，由稽查人员签名后交被查对象法定代表人、主要负责人或者财务负责人核对和签署意见，并签字盖章(没有公章的，签字即可)。

70、下面属于稽查执法主体文书的是：（）A.《税务检查通知书》 B.《询问通知书》 C.《税务处理决定书》 D.《协查函》 71、下面属于稽查执法辅助文书的是：（）A.《待查纳税人清册》 B.《调取账簿资料清单》 C.《现场笔录》 D.《税务稽查工作底稿》 72、下面属于稽查管理文书的是：（）

A.《税务稽查任务通知书》 B.《税务稽查立案审批表》 C.《税务稽查实施延期审批表》 D.《稽查案卷目录》

73、各级国税局稽查局应当按照分级分类稽查原则，建立本级稽查案源信息库。包括：（）

A.重点案源库 B.一般案源库 C.普通案源库 D.特殊案源库

74、税务稽查建议反馈制度，是指各级国税局稽查局在依法对纳税人涉税检查过程中，针对发现的（）等问题，通过规范文书提出改进建议，向被查纳税人主管税务机关反映信息的一种工作制度。

A.涉税违法行为 B.税收政策执行偏差 C.征管工作漏洞 D.税务人员行政过错 75、税务稽查建议反馈的内容应当包括：()A.稽查部门认定的被查纳税人的税收违法行为、违法手段和扣缴义务人履行代扣代缴义务情况；稽查部门对发现问题的处理决定。

B.被查纳税人主管税务机关在执行税收政策、履行征管程序、税源管理措施方面存在的问题。

C.稽查部门针对发现的税收违法行为和违法手段，分析税收征管存在工作出现问题的原因提出工作改进建议。

第二篇：新《税务稽查工作规程》解读

新《税务稽查工作规程》解读

为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》），几易其稿的新《规程》共八章八十条。

与原《规程》相比较，新《规程》对税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作步骤、工作纪律等方面规定的更加明确、具体、科学。

任务明确职责扩大

新《规程》第二条规定：“税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。”“稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。”新《规程》对税务稽查局的职责增加了对“其他涉税当事人的涉税事项进行检查处理”，同时税务稽查局除“检查处理”外，还要求“围绕检查处理开展其他相关工作”。税务稽查的职权有所扩大，对稽查工作的要求有所提高。

原则要求更加规范

新《规程》延续了“选案、检查、审理和执行分工制约原则”、“以事实为根据，以法律为准绳原则”、“回避原则”、“依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合原则”等一些基本原则外，第三条、第六条还分别增加了“坚持公平、公开、公正、效率的原则”、“保密原则”，同时明确，“纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。” 新《规程》还明确了上下级稽查局之间、国地税稽查局之间的关系。

强调回避强化纪律

一方面新《规程》将稽查人员的回避制度放在“总则”中，体现了 “回避”制度贯穿于稽查工作的始终。新《规程》第七条规定：“税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。”另一方面，新《规程》增加了对税务稽查工作的工作纪律要求。新《规程》第八条规定了税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得作为的八种行为。“税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。”

实施分级分类稽查

新《规程》增加了分级分类稽查的内容。第十二条规定，稽查局应充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，并结合本地实际，按照

（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；

（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；

（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；

（四）税收违法案件复杂程度；

（五）纳税人产权状况、组织体系构成；

（六）其他合理的分类标准等六个方面在管辖区域范围内实施分级分类稽查。

四个环节更加详细

新《规程》分章用大量篇幅，增加了大量条款对税务稽查程序、要求等作了详细的规定，体现了税务稽查工作中程序的重要性。

新《规程》第五条规定：“稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。”“稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。”即税务稽查具体工作步骤包含选案、检查、审理、执行等四个环节。

一、选案。选择和确定税务稽查对象是税务稽查的基础和重要环节。新《规程》第十四条规定：“稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。”第十六条“案源信息主要包括:

（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；

（二）上级税务机关交办的税收违法案件；

（三）上级税务机关安排的税收专项检查；

（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；

（五）检举的涉税违法信息；

（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；

（七）社会公共信息；

（八）其他相关信息。”稽查选案部门应当建立案源信息档案，并对所获取案源信息实行分类管理。稽查选案包括人工选案、计算机选案、人机结合选案、举报、其他部门或是上级转办、交办等。新《规程》第十八条明确了对各级稽查局设立的税收违法案件中心接收到的检举信息处理情形。

二、检查。税务检查实施是税务稽查工作的核心和关键环节。税务检查必须依照法定权限和程序实施。税务稽查人员在实施检查之前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。除预先通知有碍检查外，应当提前以书面形式告知被查对象检查时间需要准备的资料等。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务稽查通知书》。税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款帐户或者储蓄存款和异地协查等方式进行。检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章；以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依照《税收征管法》的规定采取税收保全措施。

检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。检查结束，税务稽查人员应当认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，制作《税务稽查报告》，并在5个工作日内将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，移交给审理部门审理，并办理交接手续。

新《规程》第四十四、四十五条增加了对检查过程中遇到的中止、终结检查处理的程序性规定，便于实际操作。

三、审理。新《规程》第四十六条规定对检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料，由审理部门和审理人员进行审理。“案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。”

税务稽查审理主要包括被查对象是否准确；违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；是否符合法定程序；是否超越或者滥用职权；拟定的处理、处罚建