第一篇：中级财务会计学习方法（精选）

中级财务会计学习方法13招

按语：＜中级财务会计＞学习方法13招是朱一平老师在多年教学中归纳总结出来的学习方法。虽然是一门课程的学习方法，但对所有教学人员都有借鉴作用。希望大家认真阅读，并在自己的教学实践中学习朱老师勤奋敬业精神，使教学效率不断提高。

摘要：教学的核心问题是方法问题，教师教什么？教方法。学生学什么？学方法。学生在学习过程中，掌握和运用并逐步形成一套适合自已的学习方法，决定课程学习的成败。本文阐述的＜中级财务会计＞学习方法，列出了原则篇、方法篇、细节篇、听课篇、概念篇、分录篇、计算篇、报表篇、提纲篇、笔记篇、复习篇、拓展篇和强攻篇，共计13篇，也就是我为同学们设想的学习这门课程的13招。这13招，管用不管用？你有什么看法和体会，请你告诉我，你在学习过程中有什么好方法，也请告诉我。谢谢。

一、原则篇

＜中级财务会计＞是中央电大统开，会计专业的专业核心课程。该课程具有以下三个特点；1.量大：教材346页，50万7千字，237道例题。2.实用：教材采用了现行的＜企业会计制度＞和有关的具体会计准则。教材内容与企业实际会计核算工作相符。3.有难度：对外投资，债务重组，借款费用资本化，应付债券，所得税会计，会计调整，现金流量表的编制。这些章节，有难度。在一个学期的时间内，达到我们的教学目的：掌握课程，并通过考试。必须下定决心，克服困难，努力学习，争取光荣的胜利。在这个过程中，应遵循以下原则：

1.理论与实际相结合的原则。先实际后理论，先知道实际业务的现场流程和情景，也就是熟悉业务，根据业务，理解和认识核算的理论，也就是掌握账理。会计理论是会计工作中的规律，它来源于实际，是实际的概括和总结。

2.理解与记忆相结合的原则。先理解后记忆。在理解的基础上加强记忆。死记硬背，效果不见得好，事倍功半。成人学习要发挥成人的优势，成人理解力强于记忆力，先理解，后记忆，才能记住记牢。

3.课上与课下相结合的原则。以课上为主，以课下为辅。课上学懂学会，课下巩固提高。立足课上，提高听课效果。但课下必须有一定的时间，作必不可少的复习，回顾思考，研读教材，完成作业，融会贯通，形成能力和技能。

4.想与练相结合的原则。想是指思考，沉思默想。要勤于思考。课上，边听边想。课下，先默想、回顾，再看书，再做作业，再小结，再默想。铭刻在脑海里。想是消化、是理解、是提高，是知识转化为能力的第一个环节。练，主要是指做作业，包括实验手册上的作业和课外布置的作业，练是知识转化为能力的第二个环节。多练，反复练，加快速度，熟能生巧。把专业技能，转化为自己的专业素质，融化在血液中。

二、方法篇

教学的核心问题是方法问题。教师教什么？教方法。学生学什么？学方法。要达到教学目的，就像要过河，不解决过河的方法，一切都是空谈。所以方法重要。回想我们学过的课程，凡是学的好的，学的顺利的，都是由于采用或是找到了适应自己，适应课程的、具体的、有效的学习方法。反之，亦然。

过河的方法很多，架桥、造船、扎竹排、趟水、模着石头过河、游到对岸、在兰州坐羊皮伐子也过黄河。不同的方法，解决不同的问题，不可能用一种方法来对付。同学们应寻找、模索和逐渐形成适合自己的一套学习方法。适合自己的学习方法的运用和形成过程，也是学习习惯的养成过程。好的学习习惯使你终身受益，像是资本，加上劳动，每年收到红利的报酬。坏的学习习惯则是负债，年年都要付出利息费用，没完没了。

三、细节篇

涓涓细流，汇成滔滔江河。知识说到底，是由一个个具体的细节构成的。细节往往容易被人忽视，而这恰恰不容忽视。学习中要重视细节。细节决定成败。重视细节取得成功的例 1

子比比皆是。在我们自己的经验中，哪门课程考的好，原因可以有许多，但其中之一是细节掌握的好，处理的好。反过来，我们来看逆定理：细节是魔鬼。忽视细节将导致失败甚至灾难。2003年2月1日美国哥伦比亚号航天飞机返回地面途中，着陆前意外发生爆炸。机上七名宇航员全部遇难。事后的调查结果表明，灾难是由于航天飞机表面覆盖的2万块隔热瓦中一块脱落造成的[注1].细节的掌握应区别不同的情况，本课程中有的细节比如一些财务管理中的具体规定，像现金使用范围的规定，银行结算的方式等等，并不要求一字不错的背下来，但要知道，会处理。对于一些重要细节则是我们要重点掌握的了。尤其是一些特殊的情况更要加倍小心，要准确掌握。如长期借款的利息，在长期借款账户中核算。短期投资持有期间收到的股利，利息等收益，不确认为投资收益，作为冲减投资成本处理，等等。

四、听课篇

从小学到大学，听过的课，数不过来。学习往往从听课开始，好的开始是成功的一半。学习过程中，存在着两种相反的循环：不会——听懂了，听明白了——做作业——会做了——能力增长了，有成就感，这是正循环。不会——没听懂――不会做作业――没学会，失败了，心怀挫折感，这是逆循环。都是不会，如果从听课开始，听的明明白白，在后面的每个环节，一步一个脚印，将会走向成功。如果处于逆循环中，应在下个环节，努力突破，回到正循环上来。

听课要讲究效率，概念、理论、分录、账务处理、报表的编制，总之一切，都必须解决在课上。不能幻想课上听不懂，课下自己去看懂，那将付出更大的气力，更多的时间，更费劲。更不能幻想到期末去突击，要突击，现在就突击，等到期末，所有课程都压下来，根本没有时间。提高听课效率的措施是，听课要四到：耳到：听清楚、听明白，听懂、听会。眼到：边听边看教材，看黑板上的教师板书。手到：要动手、动笔，在书上写，书上画，划重点，划要点，抄板书。心到：思路跟上教师的讲解，边听边想，想就是理解，想就是记忆。通过耳，眼，手的感知，经过大脑的思考和存储，形成知识和技能。

五、概念篇

每一门学科都有作为其学科基础的概念理论体系，其中的基石是概念或称定义。在一系列的概念和定义中最重要的一些，学生必须熟练掌握。对于概念，应采用前述的在理解的基础上加强记忆的原则。概念，说明该事物与其它事物的本质的区别。对于概念的掌握要留心并有意识地培养分析的学习习惯，会分析，大有益。怎么分析？要从概念的内容和形式这两个方面进行分析。从内容进行的分析是对概念进行深入的剖析、分解和归纳、提炼的过程。如：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。这个概念，从内容分析，说了三点，一是会计的性质是经济管理工作，二是会计的职能是反映和监督，三是会计的特点是以货币为主要计量单位。这样就把会计与其他工作，会计与其他经济管理工作如生产管理，统计、审计等经济管理工作划清了界限。从内容上的分析的最后要归纳和提炼出关键词，以便于准确的记忆。在上述会计的概念中，我们可以归纳出三个关键词，这就是：经济管理工作、反映和监督、以货币为主要计量单位。分析的第二个方面是对概念的形式进行的分析，要具体分析概念中的整体结构，用词的特征，如有的概念是三段式的，有的概念是说明式的，有的概念则是采用排除其它相类似概念的方式来定义的。对于概念的掌握还应当根据不同的概念采用不同的记忆方法。比如，对比的方法：将长期股权投资中的成本法与权益加以对比来掌握。在财务会计的课程中，还有大量的这种情况，如，固定资产折旧中的直线法和加速折旧法，会计政策变更的会计处理方法中的追溯调整法和未来适用法。所得税会计处理方法中的应付税款法和纳税影响会计法。等等。

六、分录篇

会计的具体内容是确认，计量，记录和报告。会计一年三百六十天，忙了三件事：做分

录，记账，出报表。这些工作的初始阶段就是根据审核无误的原始凭证，编制和审核会计凭证，会计分录是会计凭证中的主要内容。在财务会计中碰见了大量的会计分录，它是财务会计中的主要内容之一。掌握分录的方法有以下几个方面：

1.通过业务学分录。分录是以会计语言描述的业务过程，了解业务的流程，知道业务发生的现场状况，这是掌握分录的基础。

2.通过分录学科目。在分录中必定有核心的科目，掌握其中核心科目的性质和结构。科目的核算内容，借方登记什么，贷方登记什么。

3.为重要的分录取名字，以便记忆。分录的名字要取的准确，鲜明，既要符合业务实际，又符合会计业内的习惯。比如，销货分录 ：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金－应交增值税（进项税额）如果是赊销，则借方科目为应收账款，这是销货分录的一种变形。如果是收到一张商业汇票则借方科目变为应收票据，这是销货分录的又一种变形。

4.有些业务比较复杂，反映这些业务的分录也变得复杂起来，分录的名字就不大好起了，怎么办呢？这种情况下，只起名字是不够的了，这种就需为分录编口诀了。这种口诀具体形象地描述了分录的特点。既实用，又好记。如长期股权投资核算中的权益法的三个分录：投资发生时――份额入账，确定差额；被投资方公布年报时――期末损益调整，确认投资收益； 宣告现金股利时――挂应收股利，冲减损益调整。

5.一串分录。有的分录要记一串，串起来记。因为经济业务的连续性决定的分录的连续性，要结合经济业务发生的前后顺序，进行账务处理，编制的分录，将是一连串的。如，应收票据的核算：取得票据的分录、票据到期收到款项、票据到期被拒付、应收票据的贴现。又如，应付债券的发行，计提债券利息、分摊债券溢折价，债券到期偿还。

6.打包分录。有的分录要根据经济业务的各种不同情况，进行账务处理，编制分录。在这种情况下，要将各种情况下的分录，作为一组，一个分录包，打包来记，这就是打包分录。如：备抵法中采用应收账款余额百分比法对坏账费用进行会计处理的会计分录。原材料核算中的按计划成本计价的材料材料购进的核算、材料发出的核算等。

七、计算篇

1494年11月10日，意大利数学家卢卡·帕乔利的数学专著《算术、几何、比及比例概要》一书在威尼斯出版发行[注2].在这部数学专著中，结合数学原理，帕乔利从实务和理论两方面总结了当时流行于威尼斯的借贷记账法。现在大家公认，会计学是从此开始成为一门学科。会计从来就与数学具有天然的血缘的联系。这就不难理解计算在会计中的重要作用，经济业务越复杂，就要求计算越精准。财务会计中的计算，形式上体现在分录和报表中。从内容上看财务会计中的计算，是经济业务的定量反映，是经济业务的量化。对于财务会计中的数量的计算问题，应着重注意以下几点，第一，要从掌握经济业务入手，进而掌握计算，这是财务会计计算的根据和基础。第二，量化反映经济业务，在许多情况下，给出了公式，这些公式，当然极为重要，如原材料按计划成本计价中的材料成本差异率的公式，固定资产加速折旧的一系列公式，利润的一系列计算公式，每一会计期间利息费用的资本化金额计算公式，等等。第三，会计中的计算是会计计量的主要内容，会计对具体业务的计量往往有一些具体的规定，这些规定是计量的标准，应准确掌握。如报表中各项目的填报要求，应收票据到期日确定时采用算尾不算头，应收票据贴现确定贴现期时采用算头不算尾，资产的八项减值准备的计算，等等。

八、报表篇

会计报表包括主表以及有关的附表。附表的内容和填列方法一般都比较简单，容易掌握，无须多说了。三张主表是资产负债表，利润表，现金流量表。还有是合并会计报表（在高级会计学中将学到）。我们可以把它们分为两类，一类是直接报表，另一类是间接报表。

所谓直接报表是指，资产负债表和利润表，它们属于会计们所说的：报表抄总账。它们编报的依据是账簿的记录。账记出来了，报表就出来了。它们是账簿记录的综合反映。相对简单一些。由于这一类报表的特点是根据账户数据填列的，所以要特别注意，报表的项目，与账户之间的关系。如资产负债表，是根据有关资产、负债、所有者权益类账户的期末余额填列，而且其中有些项目，则要按规定计算即加加减减后才能填上去，填正确。而利润表则是四步十六项，它是根据损益类账户的发生额填列的。

所谓间接报表是指，现金流量表和合并会计报表。它们属于会计们所说的：报表的报表。它们编报的依据是前述的报表。依据报表再做报表。这类报表的特点是分析报表。就是说，现金流量表和合并会计报表，都要分析资产负债表，利润表甚至现金流量表的数据，根据有关规定的内容填报。现金流量表的编制从利润表第一项开始分析来逐步确定经营活动产生的现金流量净额，投资活动产生的现金流量净额，筹资活动产生的现金流量净额。合并会计报表则要分析处理项目的相互抵销，合并现金流量表中少数股东权益项目的提示等问题的处理。在这类分析报表中，工作底稿是主要的工具，这个工具应能熟练运用。

九、提纲篇

有个成语：纲举目张。纲，鱼网上的总绳，比喻事物的总要部分；目，网上的眼，比喻事物的从属部分。提起鱼网的总绳一撒，所有的网眼就都张开了。比喻抓住事物的主要环节就可以带动一切。举一纲而万目张。纲就是我们常说的重点了。在财务会计的学习中，我们要网到鱼，就要利用和重视这个纲，这个纲也就是提纲。抓住提纲就抓住了重点和全局的主要部分。数学家华罗庚曾说过读书要把书先读薄，薄了就能记的住；然后再读厚。说的是在读书的过程中，先归纳提炼，抓住重点，把书读薄。然后在提纲的基础上，再恢复、还原，扩展、充实再读厚。从厚到薄，从薄到厚，我们采用的工具是提纲。利用提纲，把书读薄，也是利用提纲，把书读厚。提纲，可以课后自己编写，也可以在课上边听边写，可以写在笔记本上，可以写在教科书上，最省事的办法是听课时，抄教师的板书，教师的板书上往往在每章开始时，提供每章的提纲的。

十、笔记篇

读书人作笔记，古今中外，都是如此。因而有不持笔不读书之说。笔记写的好的，有不少留传于后世，甚至成为经典。比如列宁的《哲学笔记》，《读黑格尔逻辑学的笔记》。毛泽东的《读二十四史的笔记》，《读苏联社会主义经济问题的笔记》。一些科学家，学者，作家的笔记也有广泛的读者群。在一些大学尤其是外国一些大学中，教师要求自己所教的学生，写出读书笔记，作为作业上交，并审阅，给成绩，算入学分。成为他们教学的一种方式和一个环节。可见笔记在学习中的重要性。

在财务会计的学习中每章学完后，应作笔记，笔记记什么，当然是每章的结构、内容、重点、难点、理解、体会、习题的解析，本章与前面章节的关联，以及其它相关知识。笔记形式和内容可以是多种多样的，可成文，也可不成文，只是自己的认识，理解，分析，观点。笔记也包括课堂的笔记，记录教师讲的，需要记住的难点问题、重点问题。课堂笔记，应重内容，不重形式。要充分利用课本，课本上有许多空白，这些空白处，要充分利用。听课中边听边划，边听边写，边听边记。现在的中小学生都知道使用各种彩色笔、莹光笔，在书上写，书上划，鲜艳、醒目。总之笔记是为了学习，怎么利于理解，怎么利于记忆，就怎么办。

十一、复习篇

大家从小就知道孔老夫子的名言：学而时习之，不亦悦乎。复习的作用起码有三个。一是有利于识记。要记住需要多次的重复。根据心理学原理，学习之后的要及时复习，赶早不赶晚，晚了忘的多，在相对较早的时间内的反复重复，记忆效果好的多。因而每节课的课后，应及时安排时间进行复习，而不能等到期末再复习。复习的第二个作用是有利于对所学知识的消化理解，知识转化为能力主要在复习这个阶段完成的。通过复习阶段的脑力劳动，学生

个人的理解消化，变成自己的知识和技能。学习中的人们往往对复习不够重视，尤其是平时的经常性的复习，这种情况，就像农民，春天播下种子，夏天辛苦劳作，秋天却没有收割一样的不可思议。复习的第三个作用在于对知识的融会贯通、巩固提高。平时学习时，尤其是每章每节的学习过程中，强调的是它们各自的个性，它们与其他内容和事物的区别，在复习中，通过比较，分析和掌握各章节之间的联系和共性，站在更高的角度和站位，具有更加宽阔的视野。尤其在期末的复习中，通过复习，形成完整的财务会计的整体知识结构。复习要经常化，规律化，在具体做法上，也应是多样化的。在课后复习时，先复习，后做作业，做完作业还应进行再复习。每章学习后的小结也是复习。可以是全面的复习，也可以是章节的复习，也可以是重点的复习，总之复习的最终目的，就是要提高学习的实效。在相对短的时间内，掌握相对多的财务会计知识和技能。

十二、拓展篇

在财务会计的学习过程中，仅仅局限于对教材的学习是很不够的。应该看看其它的教材和专著，在不同的文字环境和经济业务环境中，看到我们所学的财务会计知识，会使你印象深刻，使原先所学的知识，生动，鲜活起来，同时也加深了理解。财务会计是实用性很强的一门课程。我们也要了解它在企业中的实际运用情况，以及运用中的经验和出现的问题。在知识经济的时代，知识的更新在加快。要逐渐学会，自己去吸收新知识，了解学科领域中动态变化。财务会计是经济管理中的一门应用学科，在我国经济快速发展过程中，它的变化是很快的，知识的更新和拓展就显得更为重要。财务会计知识拓展的方法，有以下几个途径：看其它院校和出版社出的同名教材，会计专业考试指定辅导教材等；看期刊杂志，如《会计研究》、《河北财会》、人民大学报刊资料中心的《财务会计》资料、各种财会杂志。还有一个途径，就是上网查看。

十三、强攻篇

当以上十二招都不灵光的时候，强攻是没有办法的办法了，这是最后一招，克敌制胜，但要下大气力了。也就是大家常用的死记硬背，死啃了。即使是这样，也要注意采用适当的强攻的办法。如蚕食法：先外围、后核心，先易后难，先把容易的背下记下，理解掌握，作为前进的基础，然后猛攻最难的核心部分。又如吞食法，则正好相反，先背下记下最难的部分，一口吞下，那么，容易的部分就不在话下了。在强攻中还要注意要记下背下一道例题，做到胸有成竹，以便以后遇到这种题时，能够照猫画虎，以免出现束手无策的尴尬情景。在财务会计的学习中需要强攻的地方，可能不多，也就是在极少数，极个别的情况下，如会计政策变更中的追溯调整法，现金流量表的编制中直接法，以及合并会计报表中的抵销处理等等。

以上十三篇，也就是我为同学们想到的学习财务会计的十三招，这些方法或称为招术，管不管用？我想听听你们的意见。关于学习方法，你有什么看法和体会，你有哪些高招，也请不吝赐教。

[注1]《细节决定成败》汪中求著，新华出版社。第154页。

[注2]《会计发展史纲》郭道扬著，中央广播电视大学出版社。第408页。

第二篇：中级财务会计

中级财务会计.txt真正的好朋友并不是在一起有说不完的话题，而是在一起就算不说话也不会觉得尴尬。你在看别人的同时，你也是别人眼中的风景。要走好明天的路，必须记住昨天走过的路，思索今天正在走着的路。2010秋会计本科补修课中级财务会计综合练习题及部分答案 第一套

一、单项选择题（本类题共15小题）1.企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入）。

2.2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30％的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润500万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007损益的影响金额为（D.250）万元。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的 增值税税率为17％。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（D.1 170）万元。4.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时的即期汇率折算的是（C.实收资本）。

5.2007年1月1日，甲企业取得专门借款2 000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1 800万元。2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（A.1.5）万元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2007年应确认的销售收入为（C.810）万元。

7.甲公司2007年实现的归属于普通股股东的净利润为5 600万元。该公司2007年1月1日发行在外的普通股为10 000万股，6月30日定向增发1 200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励。该公司2007年基本每股收益为（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20％，其余部分延期两年支付，年利率为5％（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（D.20）万元。

9.2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009利润总额的影响为（D.360）万元。10.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量是（A.收到的税费返还款）。11.甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2006年起实行国库集中支付制度，2006年，财政部门批准的预算为3 000万元，其中：财政直接支付预算为2 000万元，财政授权支付预算为1 000万元。2006年，甲单位累计预算支出为2 700万元，其中，1 950万元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。2006年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的余额为（D.300）万元。

12.甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（A.144）万元。

13.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元。甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费，律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（B.95）万元。14.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（A.810）万元。

15.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量）。

二、多项选择题（本类题共10小题）

16.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有（ABCD）。17.下列各项中，属于会计估计变更的有（ACD）。18.下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（AD）。20.下列各项中，构成H公司关联方的有（ABCD）。

21.下列各项中，属于行政事业单位事业基金的有（AC）。22.下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（ABC）。23.下列各项中，属于投资性房地产的有（BD）。

24.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（AD）。

25.下列发生于报告资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告财务报表相关项目金额的有（BCD）。

三、判断题（本类题10小题）

26.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（×）

27.在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（√）28.企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息。对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。（√）

29.企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。（√）

30.企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（×）

31.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。（×）

32.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（√）

33.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（×）

34.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。（×）

35.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（×）

四、计算分析题（本类题共2小题，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金。有关资料如下：（1）2007年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券。该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5％，实际年利率为5.64％，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。

（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。

（3）假定各利息的实际支付日期均为下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并偿付面值。

（4）所有款项均以银行存款收付。要求：

（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题纸第1页所附表格（不需列出计算过程）。

（2）分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目）参考答案：（1）

2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 摊余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息调整 245 167.62 85.87 0 合计 7755 7832.38 7914.13 8000 资本化或费用化的利息金额

437.38 441.75 445.87 利息调整的本年摊销额

77.38 81.75 85.87 应付利息

360 360 360（2）债券发行：

借：银行存款 7755 应付债券－利息调整 245 贷：应付债券－面值 8000 2008年12月31日：

借：在建工程 437.38 贷：应付债券－利息调整 77.38 应付利息 360 2010年12月31日： 借：财务费用 445.87 贷：应付债券－利息调整 85.87 应付利息 360 2011年1月10日：

借：应付利息 360 应付债券－面值 8000 贷：银行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％。该公司2007年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。

（3）甲公司2007年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

（4）2007年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元；2007年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：

（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）

①应收账款税法上允许税前扣除的金额＝5000×5‰＝25（万元）

应收账款的账面价值＝5000－500＝4500（万元）

应收账款的计税基础＝5000－25＝4975（万元）

资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额＝4975－4500＝475（万元）②预计负债2007年末的账面价值＝400（万元）计税基础＝0（万元）

负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额＝400（万元）③国债利息收入免征所得税，是永久性差异，不产生暂时性差异。④存货的账面价值＝2600－400＝2200（万元）

存货的计税基础＝2600（万元）

资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额＝2600－2200＝400（万元）⑤交易性金融资产的账面价值＝4100（万元）

交易性金融资产的计税基础＝2000（万元）

资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异金额2100万元

（2）2007年应纳税所得额＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（万元）2007年应交所得税＝4975×33%＝1641.75（万元）

2007年递延所得税资产＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（万元）2007年递延所得税负债＝2100×33%＝693（万元）

2007年所得税费用＝1641.75＋693－420.75＝1914（万元）（3）借：所得税 1914 递延所得税资产 420.75 贷：递延所得税负债 693 应交税费－应交所得税 1641.75 试题点评：本题属于熟悉的内容，同学在考试的时候只要能回忆相关CK网辅导课件，静心分析应该也会顺利拿到分。www.xiexiebang.com 本知识点在财考网模拟二计算题第2题、在线练习第十五章计算题第1题出现过；

五、综合题（本类题共2小题，凡要求编制会计的，除题中有特殊要求外，只需写现一级科目）

1.甲上市公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。（1）产品W生产线及包装机H的有关资料如下：

①专利权X于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。

②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。

专用设备Y系甲公司于2000年12月10日购入，原价1 400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

专用设备Z系甲公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机H系甲公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品包包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

（2）2007年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。

①2007年12月31，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。

②甲公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税）单位：万元

项目 2008年 2009年 2010年

产品W销售收入 1 200 1 100 720 上年销售产品W产生应收账款将于本年收回 0 20 100 本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品W的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出（包括支付的包装费）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率为5％（税前），公司认为5％是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 1年 2年 3年

5％的复利现值系数 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有关资料：

①甲公司与生产产品W相关的资产在2007年以前未发生减值。②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：

（1）判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。（2）计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

（3）计算包装机H在2007年12月31日的可收回金额。

（4）填列甲公司2007年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表（表格见答题纸第9页，不需列出计算过程），表中所列资产不属于资产组的，不予填列。（5）编制甲公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）参考答案：

（1）专利权X、专用设备Y和Z都是用于生产产品W的，无其他用途，无法单独产生现金流量，但整条生产线购成一个产销单位，属于一个资产组。

（2）2008年现金净流量＝1200－20－600－180－100＝300（万元）2009年现金净流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（万元）2010年现金净流量＝720＋100－460－140－120＝100（万元）

现金净流量的现值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（万元）（3）包装机公允价值减去处置费用后的净额＝62－2＝60（万元），其未来现金流量现值为63万元，所以包装机2007年12月31日的可收回金额为63万元。（4）

专利权X 设备Y 设备Z 包装机H 资产组 账面价值 120 420 60 600 可收回金额

508.15 减值损失

91.85 减值损失分摊比例 20% 70% 10%

分摊减值损失 10 64.3 9.19 83.49 分摊后账面价值 110 355.7 50.81

尚未分摊的减值损失

8.36 二次分摊损失比例

87.5% 12.5%

二次分摊减值损失

7.32 1.04 8.36 二次分摊后应确认减值损失总额 10 71.62 10.23 91.85（5）借：资产减值损失－专利权X 10 －设备Y 71.62 －设备Z 10.23 贷：无形资产减值准备－专利权X 10 固定资产减值准备－设备Y 71.62 －设备Z 10.23 2.甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2007年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：（1）2007年1月1日，甲公司通过发行2 000万股普通股（每股面值1元，市价为4.2元）取得了乙公司80％的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。

②2007年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9 000万元（见乙公司所有者权益简表）。③乙公司2007年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当也未向投资者分配利润。2007年12月31日所有者权益总额为9 900万元（见乙公司所有者权益简表）。乙公司所有者权益简表

项目 金额（2007年1月1日）金额（2007年12月31日）实收资本 4 000 4 000 资本公积 2 000 2 000 盈余公积 1 000 1 090 未分配利润 2 000 2 810 合计 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：

①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2007年12月31日，该批商品已售出80％，销售价格为每件4.3万元。

②4月26日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入600万元，取得后作为持有至到期投资核算（假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用）。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2007年利息收入23万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。

③6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。

④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。

甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。⑤甲公司于2007年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元，至2007年12月31日，乙公司尚未供货。（3）其他有关资料：

①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。

②甲、乙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。

④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财物报表时，对于与抵消的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。要求：

（1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。（2）确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。

（3）确定甲公司对乙公司长期股权投资在2007年12月31日的账面价值。

（4）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。（5）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案：

（1）上述合并应该属于非同一控制下企业合并。因为合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系，所以应属于非同一控制下的企业合并。

（2）长期股权投资的初始投资成本＝2000×4.2＝8400（万元）借：长期股权投资 8400 贷：股本 2000 资本公积 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股权，属于控制，因此采用成本法核算。乙公司实现净利润等不影响甲公司长期股权投资的金额，所以2007年末长期股权投资的账面价值为8400万元。（4）借：长期股权投资 720 贷：投资收益 720（5）①长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借：实收资本 4000 资本公积 2000 盈余公积 1090 未分配利润－年末 2810 商誉 1200 贷：长期股权投资 9120 少数股东权益 1980 借：投资收益 720 少数股东损益 180 未分配利润－年初 2000 贷：本年利润分配－提取盈余公积 90 未分配利润－年末 2810 ②内部债权与债务项目的抵销

借：应付账款 720 贷：应收账款 720 借：应收账款－坏账准备 36 贷：资产减值损失 36 借：预收账款 180 贷：预付账款 180 借：应付债券 623 贷：持有至到期投资 623 借：投资收益 23 贷：财务费用 23 ③存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销 借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 48 贷：存货 48 ④内部固定资产交易的抵销

借：营业收入 720 贷：营业成本 600 固定资产－原价 120 借：固定资产 6 贷：管理费用 6 ⑤内部无形资产使用费的抵销

借：营业收入 60 贷：管理费用 60

第二套

一、单选题

1．某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（A．超支5）万元。2．记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是（C．登记总分类账的依据不同）。

3．某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价万110元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（D．12）万元。

4．某企业于20×6年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20×7该项目固定资产应计提的年折旧额为（D．80）万元。

5．某企业20×7利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业20×7年所得税费用为（B．99）万元。

6．某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（A．27 7．企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（B．营业外收入）。

8．某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（C．870）万元。9．某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（C．10600）元。

10．某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（B．15）万元。

11．某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（D．23）万元。

12．下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（D．职工出差的火车票）。

13．企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（B．发出商品）。

14.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（D.72.2）万元。

15.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（D.固定资产减值损失）。

16.某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（A.1000）万元。

17.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（B.2704）万元。

二、多选题

1.下列各项，构成企业留存收益的有（BCD）

2.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（AC）3.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ABCD）4.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ACD）

5.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ACD）

6.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ABC）7.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ABCD）8.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ABC）

9.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ACD）

10.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ABD）11.下列各项固定资产，应当计提折旧的有（AC）

12.下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有（BCD）13.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（CD）14.下列各项,影响固定资产折旧的因素有（ABCD）。

15．下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（BCD）。

三、判断题

16．企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（对）

17．企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（错）

18．企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（错）

19．企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。（对）

20．企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（对）

21．采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（错）

22．企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（对）

23．企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（错）

24．对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（错）

25．企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（对）

四、计算题

1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：

（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）20×7，乙公司实现净利润3000万元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派现金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的现金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。

要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

参考答案：

借：长期股权投资—乙公司 4502

应收股利

１４５

贷：银行存款

４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因为企业享有的份额为４５００，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。

借：银行存款１４５

贷：应收股利１４５

借：长期股权投资――损益调整 ３０００＊２５％＝７５０

贷：投资收益

７５０ 借：应收股利

１１６（0.2*580）

贷：长期股权投资－损益调整

１１６ 借：银行存款

５２００

贷：长期股权投资――成本４５０２

――损益调整（７５０－１１６）＝６３４

投资收益

６４

2.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：

（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

（3）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

参考答案：（１）借：库存商品等

８０

应交税费――应交增值税（进项税额）１３.６

贷：应付账款

93.6（２）借：应收账款

１７5.5 贷：主营业务收入

１５０

应交税费――应交增值税（销项税额）25.5 借：主营业务成本 １２０ 贷：库存商品

１２０（３）借：主营业务收入

７５

应交税费――应交增值税（销项税额）12.75

贷：应收账款

87.75 借：库存商品

６０ 贷：主营业务成本 ６０

（４）Ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元： 借：资产减值损失

２０ 贷：存货跌价准备

２０

3．甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。要求：

（1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

（2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

（4）计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。（5）编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：

（１）借：研发支出――费用化支出

１３０

――资本化支出

１５０

贷：银行存款２８０（２）借：管理费用１３０

贷：研发支出――费用化支出１３０（３）借：无形资产

１５０

贷：研发支出――资本化支出１５０

（４）借：管理费用

１５０／５＊１／１２＝2.5 贷：累计摊销

2.5（５）借：银行存款１６０

累计摊销

2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）

贷：无形资产１５０

应交税费――应交营业税 ８

营业外收入

14.5 第三套

一、单项选择题

1.我国《企业会计准则》规定，企业的会计核算应以（）为基础。A．永续盘存制 B．实地盘存制 C．收付实现制 D．权责发生制

2.商业汇票一经银行承兑，付款人（或承兑申请人）承担的责任是（）。A．债务责任立即消失 B．不确定

C．依然承担最终付款责任 D．视具体情况而定

3.一面额为2000元，年利率为7%，3个月到期的带息票据，企业已持有30天，如按6%的年贴现率进行贴现，则实得金额为（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元

4.企业赊销一批货物，发票价2000元，现金折扣条件为2/20，5%货物因质量不符被退回，如果购货在折扣期内付款，则实收金额为（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元

5.存货的归属以（）为划分标准。A．存放地点 B．所有权 C．经济用途 D．到达时间

6.企业对生产用材料因收发计量错误而产生的盘盈，在经批准后，应当（）。A．冲减库存原材料价值

B．冲减生产成本 C、冲减产成品成本