员工集体福利费

限制金额

根据《企业所得税实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.

因此,企业税前扣除时不是计提数而是实际发生的并且在14%范围之内的部分.

可扣除项目与不可扣除项目

1.    《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：

税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。

2.    不可以免征个人所得税的福利费项目。

娱乐、健身、旅游等都不得列为福利开支

哪些福利不能发?财政部2009年发布的《通知》提到,《企业财务通则》第46条规定,下列事项应由个人承担的支出,不得作为职工福利费开支:

1.娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等;

2.购买商业保险、证券、股权、收藏品等;

3.个人行为导致的罚款、赔偿等;

4.购买住房、支付物业管理费等;

5.应由个人承担的其他支出.

中华全国总工会也向全国各级工会明令通知,不准用工会经费购买购物卡、代金券、请客送礼;不准用工会经费滥发津贴、补贴、奖金;工会经费不能用于高消费性的娱乐健身活动.

劳动保护费

限制金额：劳动保护费为合理标准，无具体金额。

定义和范围：劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生支出。

劳动保护费(劳保费)的范围包括:工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

判断劳动保护费是否能够税前扣除的关键:

(1)劳动保护费是物品而不是现金;

(2)劳动保护用品是因工作需要而配备的，而不是生活用品;

(3)从数量上看，能满足工作需要即可，超过工作需要的量而发放的具有劳动保护性质的用品就是福利用品了，应在应付职工薪酬-职工福利费中开支，而不是在管理费用中开支。

职工教育经费

限制金额

财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知

为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：

一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、本通知自2018年1月1日起执行。

范围

(1)上岗和转岗培训;(2)各类岗位适应性培训;(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;(4)专业技术人员继续教育;(5)特种作业人员培训;(6)企业组织的职工外送培训的经费支出;(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;(8)购置教学设备与设施;

(9)职工岗位自学成材奖励费用;(10)职工教育培训管理费用;(11)有关职工教育的其他开支。

差旅费津贴、误餐补助

根据国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发[1994]089号)文件规定:差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。

财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知：“国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。”

因此，每个月企业固定发给员工的餐补不属于这里的误餐补助。